5 consejos para una correcta determinación del Impuesto a la Renta este 2018

Se acerca el fin de año y las empresas se encuentran a puertas de presentar los resultados del ejercicio fiscal para sustentar el pago del Impuesto a la Renta (IR) 2018. De esta manera, podrán efectuar el pago de regularización respectivo o aplicar créditos contra el IR en caso haya un aliciente.

Los cambios en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los cambios de políticas contables, las obligaciones para llevar libros contables electrónicos y transacciones relevantes, afectan el cálculo del IR. Por eso es importante que el contribuyente se informe bien antes de presentar su declaración jurada. Para proceder correctamente, y así evitar o minimizar cualquier contingencia, la experta de EY Perú comenta sobre algunos temas y nuevos pronunciamientos de las autoridades tributarias que todo contribuyente debería tener en cuenta para la determinación del Impuesto a la Renta este 2018:

• El nuevo concepto legal para el reconocimiento de ingresos y gastos: Evaluar al cierre de este ejercicio el impacto del cambio de criterio que generará el nuevo concepto de devengo a partir del año 2019, más aun cuando será aplicable desde el pago a cuenta mensual de enero.  
• Libros contables electrónicos: Evaluar con la debida anticipación la información que deberá ser declarada en los libros tales como los libros de activo fijo, kárdex, etc., a fin de que sea el respaldo de la declaración jurada del IR 2018 a fin de evitar inconsistencia que deriven en supuestos tributos omitidos y eventuales multas.
• Activo fijo: Según SUNAT, comprar un bien cuyo valor esté por debajo de un ¼ de UIT puede ser deducido como gasto sin que dicha deducción deba ser comunicada formalmente a la Administración Tributaria.
• Diferencia de cambio: Las diferencias de cambio son computables en la medida en que sean generadas por operaciones o transacciones en moneda extranjera que se encuentren vinculadas o relacionadas con el giro de negocio de la empresa.
• Gasto sin comprobante de pago: Son deducibles los gastos conocidos y devengados aun cuando los comprobantes de pago fueron emitidos y/o entregados después del cierre del ejercicio que se obtengan antes de la presentación de la declaración jurada.

Finalmente, los contribuyentes deben contemplar que algunos de los cambios para la determinación del IR entrarán en vigencia a partir del 2019. Tal es el caso del concepto de devengo y el impacto tributario de la aplicación de la norma contable para arrendamientos -NIIF 16. En este último caso, aún no se cuenta con ningún pronunciamiento por parte de SUNAT respecto de las consecuencias que se derivarán de este cambio contable.

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