Cómo el metaverso y la Web3 están creando nuevos problemas fiscales

El metaverso promete ser un hervidero de actividad económica. Pero, ¿cómo se gravará este mundo virtual en el mundo real?

En resumen

• Las multinacionales ya están construyendo su presencia en el metaverso, conscientes de que será un espacio transaccional clave.
• Pero si bien se espera que el metaverso fomente una capa floreciente de comercio, las preguntas significativas permanecen sobre los impuestos.
• Las empresas y los gobiernos se enfrentan a una amplia gama de desafíos del metaverso y a la necesidad de navegar por un panorama fiscal global cada vez más complejo.

El metaverso, en forma de mundos virtuales perfectamente conectados donde las personas pueden vivir, trabajar, jugar y hacer negocios, puede parecer ciencia ficción para los no iniciados. Sin embargo, las tecnologías facilitadoras clave ya están en uso y las principales corporaciones tecnológicas como Meta y Microsoft están realineando sus estrategias en respuesta; Una nueva época tecnológica que ya desencadena una miríada de eventos imponibles.

El metaverso no es un concepto nuevo: existen versiones embrionarias desde hace varias décadas. Desde los primeros mundos virtuales, como Second Life, lanzado en 2003, hasta la llegada de los digital twins, utilizados en ingeniería y manufactura para explorar virtualmente escenarios del mundo real.

Ahora, una poderosa mezcla de tecnologías basadas en blockchain y otras innovadoras están convergiendo para dar lugar a una nueva iteración de Internet, conocida como Web3, que promete descentralizar y desintermediar la actual Internet Web2, facilitando la creación de un mundo virtual compartido, persistente y tridimensional.

"El metaverso ha llegado para quedarse", afirma Dennis Post, líder mundial de EY Blockchain Tax Services. "Dentro de cinco años es probable que todo el mundo lo esté usando de alguna forma". Esto podría implicar ir a una cita con el médico en el metaverso, usarlo en un entorno educativo o laboral, asistir a un concierto o participar en una transacción comercial.

"Este tipo de actividad va a ser común, por lo que las organizaciones, las personas y las autoridades fiscales deben adoptarla, comprender el cambio fundamental a Web3 y dar sentido a las implicaciones fiscales de vivir y realizar transacciones en este nuevo y emocionante espacio", dice Post.

Web3 y blockchain – la base del metaverso

Web3, con capacidades de inteligencia artificial, ya ha dado lugar a activos digitales como criptomonedas y tokens no fungibles, así como a contratos inteligentes impulsados por blockchain, que ejecutan tareas automáticamente una vez que se cumplen ciertas condiciones. Si se añade la realidad virtual y/o aumentada a esta potente mezcla tecnológica, el escenario estará preparado para la creación del metaverso. Los gobiernos y las empresas ya están trabajando para aplicar o adaptar conceptos fiscales a estos nuevos conceptos.

Pero, ¿qué es exactamente un metaverso? ¿Y en qué se diferencia de las experiencias de juego inmersivas como Fortnite y otras comunidades virtuales existentes?

Matthew Ball¹, un capitalista y comentarista de riesgo del metaverso, ha intentado responder a esta pregunta, identificando los siguientes cinco conceptos que definen el metaverso:

• Una economía sólida: el metaverso probablemente incorporará iteraciones futuras de criptomonedas, tokens no fungibles y otros activos digitales basados en blockchain – todos los cuales plantean nuevos desafíos fiscales.
• Interoperabilidad: en lugar de los jardines amurallados de la Web2, el metaverso promete ofrecer una experiencia integrada y fluida, permitiendo a las personas moverse entre plataformas, conservando la propiedad de su identidad, datos y activos.
• Persistencia: el metaverso nunca se reiniciará y, en teoría, nunca se acabará.
• Sincronizado y activo: la "vida" del metaverso continuará ya sea que un usuario haya iniciado sesión o no.
• Usuarios sin límites: no habrá límite para el número de personas en el metaverso y cada persona tendrá su propia identidad persistente.

Las empresas que lideran el desarrollo de plataformas de metaverso incluyen Decentraland, que lanzó su mundo virtual en 2017, lo que permite a los clientes comprar paquetes de bienes raíces virtuales utilizando un token de criptomoneda conocido como MANA, que está vinculado a la criptomoneda de Ethereum. Una vez que el cliente ha comprado un terreno virtual, puede construir un asentamiento y comprar versiones de tokens no fungibles de los objetos físicos necesarios para construir su mundo, desde edificios y avatares hasta representaciones digitales de cualquier cosa que exista en el mundo real.

Las personas y las empresas ya están habitando este espacio virtual, con Decentraland atrayendo a alrededor de 300.000 usuarios mensuales. Mientras tanto, Microsoft planea desplegar Mesh, su herramienta de colaboración de metaverso, a cientos de millones de clientes como una extensión de Teams durante 2022.

La explosión de las iniciativas Web3 y del metaverso también ha creado una oportunidad para que personas de todo el mundo trabajen juntas en nuevas empresas, estableciendo sus propias reglas y tomando decisiones de forma autónoma.

Conocidas como organizaciones autónomas descentralizadas (DAO por sus siglas en inglés), estas organizaciones, propiedad de sus miembros y controladas por ellos, se rigen por un software informático en forma de contratos inteligentes impulsados por blockchain.

Las DAO pueden organizarse en torno a cualquier tipo de iniciativa o esfuerzo, con la gobernanza que se basa en los tokens y los derechos de voto alineados con la membresía de control de la organización.

El estatus legal y fiscal de las DAO sigue sin estar claro en muchas jurisdicciones. En julio de 2021, Wyoming se convirtió en el primer estado de Estados Unidos en permitir el estatus de entidad legal a una DAO.

En otras partes, algunas organizaciones han recibido asesoramiento de terceros para aplicar un marco legal existente, como una entidad, cooperativa o asociación, alrededor de organizaciones autónomas descentralizadas para permitirse un nivel de comodidad en medio de altos niveles de incertidumbre.

Sin embargo, una cosa es cierta: las organizaciones autónomas descentralizadas se están convirtiendo en un tipo de organización cada vez más popular para las iniciativas relacionadas con la Web3 y el metaverso. A medida que aumenta la adopción de las DAO, será necesario aclarar su tratamiento legal y fiscal en todo el mundo.

Las marcas multinacionales, entre los pioneros del metaverso

A medida que las empresas construyen el metaverso, las marcas multinacionales están dando pasos tímidos para establecerse (virtualmente). JP Morgan, por ejemplo, se convirtió en el primer gran banco internacional en establecer una presencia en el metaverso en febrero de 2022 con el lanzamiento de su sala de clientes Onyx.

Otros primeros pasos incluyen marcas internacionales de lujo de moda y ropa deportiva, que están produciendo ropa y accesorios de avatar con tokens no fungibles, y empresas automotrices, que se asocian con plataformas de metaverso para mostrar los conceptos de sus vehículos. Mientras tanto, las solicitudes de patentes y marcas de algunos gigantes del comercio y el entretenimiento de Estados Unidos sugieren que se están preparando para lanzar sus propias ofertas de metaverso.

Puede que estas marcas estén dando pasos modestos en un principio, pero sus acciones demuestran que son conscientes del potencial del metaverso y están ansiosas de estar a la vanguardia por muy buenas razones. Un informe reciente de Grayscale, por ejemplo, sugiere que el metaverso promete ingresos anuales globales de más de 1 billón de dólares con oportunidades en casi todas las esferas económicas.

Una gran complejidad fiscal para los gobiernos y las organizaciones

Jeffrey Saviano, EY Global Tax Innovation Leader, prevé "una capa floreciente de comercio electrónico" asociada con el metaverso, que dice que ya está dando lugar a eventos gravables

"Un buen ejemplo de los desafíos a los que se enfrentan los equipos de impuestos es la cuestión de qué jurisdicciones tienen derecho a las transacciones digitales fiscales, así como el tratamiento fiscal complejo y en evolución de las criptomonedas que sirven como consideración para las compras de activos digitales", dice Jeffrey Saviano. Es probable que la complejidad y la velocidad de la adopción del metaverso exasperen los desafíos existentes relacionados con la economía digital, lo que aumenta la complejidad y la incertidumbre ya experimentadas en el mercado.

Un ejemplo de ello es la "gira" de varios días de octubre de 2021 de la cantante pop Ariana Grande, que se transmitió en la plataforma Fortnite². Estos espectáculos fueron vistos por aproximadamente 78 millones de clientes que pagan tarifas en todo el mundo, y Ariana Grande reportó que recaudó más de 20 millones de dólares por la actuación, incluidas las ventas de merchandising. Aún no hay consenso global sobre quién tiene derecho a imponer tales actividades, ya sea que se trate de la jurisdicción donde se desempeñó Ariana Grande o la ubicación de cada miembro del público.

Hay otras cuestiones sin resolver en relación con los impuestos indirectos en el metaverso. Por ejemplo, cuando un gráfico de bienes raíces de los tokens no fungibles se compra en el metaverso utilizando una criptomoneda, ¿esta transacción debería estar sujeta al IVA o es una transacción que prohíbe la activación de un impuesto basado en ingresos (ganancias de capital)?

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) se encuentra actualmente en proceso de crear potencialmente un marco común de impuestos sobre criptomonedas en un intento de obtener consenso entre las jurisdicciones, pero queda por ver cuánto tiempo tardará este proceso y cuántos países eventualmente se registrarán. Mientras tanto, los países individuales siguen tomando posiciones fiscales divergentes, clasificando activos de diferentes maneras y aplicando diferentes tratamientos fiscales a las transacciones. Esto agrega una capa de complejidad y riesgo para las empresas internacionales que deben navegar cuidadosamente por este panorama fiscal que cambia rápidamente.

Jeffrey Michalak, EY Global International Tax and Transaction Services Leader, dice: "El papel de la función fiscal es cumplir con la normativa y ofrecer a la organización en general asesoramiento sobre cómo estructurar su negocio de manera logre el cumplimiento. Por supuesto, es muy difícil crear un plan efectivo y diseñar un modelo operativo práctico cuando las reglas son poco claras o inexistentes. Esto significa que las funciones fiscales corren el riesgo de vivir un mundo de incertidumbre".

Flexibilización de los marcos fiscales existentes para superar los desafíos del metaverso

En última instancia, es probable que las soluciones a los desafíos tributarios del metaverso reflejen la respuesta global al boom original de las puntocom en los años noventa y la posterior digitalización de la economía mundial. Ante estos desafíos, las jurisdicciones se han resistido históricamente a redactar nuevas leyes. En su lugar, han flexibilizado los marcos y conceptos fiscales existentes para cubrir la actividad digital emergente, mientras conectan cualquier brecha legislativa restante de manera discreta.

Ya existe evidencia de que este enfoque está siendo desplegado por algunas jurisdicciones para resolver los desafíos fiscales del metaverso.

Los activos digitales, como criptomonedas, tokens digitales y tokens no fungibles, no solo evitan los intermediarios convencionales, sino que también evitan los mecanismos convencionales de declaración de impuestos operativos. En lugar de introducir una nueva legislación, la OCDE, Estados Unidos y Reino Unido están tomando medidas para ampliar los marcos legislativos existentes –como el Estándar Común de Reporte, la octava Directiva sobre Cooperación Administrativa (DAC-8) y la Ley de Cumplimiento Fiscal para Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés)– para incluir a los intermediarios digitales, como criptomonedas, custodios y proveedores de criptomonedas.

Las soluciones poderosas al desafío fiscal del metaverso también pueden estar en el propio metaverso, o al menos en su infraestructura Web3. Por un lado, el metaverso puede ser un entorno descentralizado, ampliamente no regulado y seudoanónimo.Por otro lado, blockchain es transparente y es posible "ver" las transacciones que se realizan en tiempo real en las redes de libros contables distribuidos. Esto significa que se pueden construir motores de información fiscal en tiempo real sobre las transacciones de blockchain, que comparten automáticamente la información de las transacciones con las autoridades fiscales a medida que se producen, eliminando el proceso de información convencional.

Mientras tanto, gobiernos como el de Estados Unidos están explorando activamente monedas digitales programables del banco central, así como formas de digitalizar los impuestos de base bruta, como los derechos de aduana, mediante el uso de cripto tokens.

Conclusión:

El metaverso y su tecnología subyacente Web3 pueden plantear importantes desafíos fiscales. Pero también tienen el potencial de poner nuevas e interesantes herramientas en manos de los profesionales de impuestos, facilitando la recaudación del impuesto correcto en el momento adecuado y de una manera mucho más eficiente y rentable para todas las partes implicadas.