Možnost neodvádět DPH u služeb poskytovaných zaměstnancům zdarma?

Možnost neodvádět DPH u služeb poskytovaných zaměstnancům zdarma?

24. listopadu 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně Zaměstnanci

Zobrazit zdroje

U služeb poskytovaných zaměstnancům pro jejich soukromou spotřebu zdarma obecně vzniká zaměstnavateli povinnost odvést DPH na výstupu (pokud si uplatňuje související nárok na odpočet daně).

Z předchozí judikatury Soudního dvora EU vyplývá několik výjimek, kdy se o soukromou spotřebu nejedná, protože převažuje „podnikatelský účel“ zaměstnavatele. Jde o relativně omezené případy, například o dopravu zaměstnanců do odlehlých pracovišť nebo o občerstvení nezbytné pro plynulý průběh obchodního jednání.

Soudní dvůr EU v aktuálním rozhodnutí ve věci C‑607/20, GE Aircraft Engine Services dochází ke stejnému závěru i u poukázek (pro účely DPH se jednalo o službu) poskytovaných zaměstnancům v rámci programu oceňování jejich mimořádného výkonu.

K závěrům SDEU je nicméně třeba přistupovat obezřetně, jelikož posuzovaný program odměňování zaměstnanců byl poměrně specifický (podnět pro udělení odměny vycházel od jiného pracovníka).  Rozsudek zároveň řeší situaci před zavedením specifických pravidel pro tzv. víceúčelové poukázky, kdy hrozil dvojí odvod DPH (nejprve zaměstnavatelem a následně obchodníkem při využití poukázky).

V praxi proto doporučujeme důkladně posoudit použitelnost argumentace Soudního dvora EU v konkrétních případech a zvážit i další možnosti daňově efektivního nastavení zaměstnaneckých benefitů.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

David Kužela

Jevgenija Bajzíková

  • Tax Alert - English version

    Possibility not to pay VAT on services provided to employees free of charge?

    For services provided to employees for their private consumption free of charge, the employer is generally obliged to pay output VAT (if he claimed the related deduction).

    Previous case law of the CJEU shows several exceptions where such supplies are not seen as private consumption, because the employer's "business purpose" prevails. These are relatively limited cases, such as transporting employees to remote workplaces or refreshments necessary for the smooth running of a business meeting.

    The CJEU's recent decision in Case C-607/20, GE Aircraft Engine Services, reaches the same conclusion in respect of vouchers (for VAT purposes this was a service) provided to employees under a performance award scheme.

    However, the CJEU's conclusions must be interpreted with caution, as the employee reward scheme under review was quite specific (the incentive for the award came from another employee).  The judgment also deals with a situation before the introduction of specific rules for the so-called multi-purpose vouchers, where there was a risk of double taxation (first by the employer and then by the trader when the voucher is redeemed).

    In practice, we therefore recommend to carefully assess the applicability of the CJEU's reasoning in specific cases and to consider other options for tax-efficient setting of employee benefits.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    David Kužela

    Jevgenija Bajzíková