Možný efekt Pilíře 2 iniciativy BEPS 2.0

Možný efekt Pilíře 2 iniciativy BEPS 2.0

2. prosince 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Mezinárodní zdanění Ostatní daně

Zobrazit zdroje

O diskusích ohledně zvažovaných revolučních změn systému mezinárodního zdanění probíhajících ať už na půdě OECD, tak na úrovni EU vás průběžně informujeme.

Iniciativa BEPS 2.0 zjednodušeně spočívá na 2 pilířích:

  • zdanění větší části zisků vybraných nadnárodních korporací v zemích, kde mají zákazníky (Pilíř 1) a
  • zavedení globální minimální efektivní sazby daně (Pilíř 2). 

Státy EU zatím nenalezly shodu ohledně navrhované EU směrnice implementující Pilíř 2 (díky odporu Maďarska).

Tato iniciativa se nicméně dostala zpět na agendu EU – konkrétně pak na schůzku ECOFIN, která se bude konat 6. prosince.

Nechme se překvapit, zda na prosincovém zasedání dojde k průlomu.

Mezitím níže zjednodušená demonstrace možného dopadu těchto pravidel na subjekt čerpající investiční pobídku ve formě slevy na dani:

(a)  Zdanitelný příjem 1,000   
(b)  Lokální korporátní daňová sazba 25%
(c)  Daň před slevou (a*b) 250
(d)  Sleva na dani (ilustrativní) (200)
(e)  Daň po slevě (c-d) 50
(f)  Daňová efektivní sazba (e/a) 5%
(g)  Procentní dodanění (15-f) 10%
(h)  Substantivní výjimka (ilustrativní) 200
(i)   Nadměrný zisk (a-h) 800
(j)  Dodanění (g*i) 80

Tuto iniciativu a vše, co s tím souvisí, budeme nadále monitorovat.

V případě dotazů se prosím obraťte na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autor:

Karel Hronek

  • Tax Alert - English version

    Possible effect of Pillar 2 of the BEPS 2.0 initiative

    We keep you informed about the discussions on the revolutionary changes to the international taxation system under consideration, both at OECD and EU level.

    Simply put, the BEPS 2.0 initiative rests on 2 pillars:

    - taxing a larger share of the profits of selected multinational corporations in the countries where they have customers (Pillar 1) and

    - the introduction of a global minimum effective tax rate (Pillar 2). 

    EU countries have not yet found a consensus on the proposed EU Directive implementing Pillar 2 (due to opposition from Hungary).

    However, the initiative has been put back on the EU agenda - specifically for the ECOFIN meeting on 6 December.

    Let's see whether there will be a breakthrough at the December meeting.

    In the meantime, below is a simplified demonstration of the possible impact of these rules on an entity benefiting from an investment incentive in the form of a tax credit:

    (a)  Taxable income  1,000
    (b)  Local corporate tax rate  25%
    (c)  Tax before credit (a*b) 250
    (d)  Tax credit (illustrative) (200)
    (e)  Tax after credit (c-d) 50
    (f)   Effective tax rate (e/a) 5%
    (g)  Top-Up Tax Percentage (15-f) 10%
    (h)  Substance based carve-out (illustrative) 200
    (i)   Excess profit (a-h) 800
    (j)  Top-Up Tax (g*i) 80

    We will continue to monitor this initiative and everything related to it.

    If you have any questions, please contact the EY tax team with whom you regularly work.

    Author:

    Karel Hronek