Vícenásobné uplatnění daňové ztráty v jednom z předchozích zdaňovacích období

Vícenásobné uplatnění daňové ztráty v jednom z předchozích zdaňovacích období

2. srpna 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Jak jsme Vás již informovali ZDE, od zdaňovacího období, které skončilo 30. června 2020 nebo později je možné uplatnit daňovou ztrátu nebo její část také ve dvou zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících zdaňovacímu období, za které se daňová ztráta stanoví, a to až do souhrnné výše 30 mil. Kč.

Pokud jste v daňovém přiznání za rok 2020 i za rok 2021 vykázali daňovou ztrátu, a ztrátu vykázanou za rok 2020 jste si již zpětně uplatnili do roku 2019 prostřednictvím dodatečného daňového přiznání, a to ať už v plné výši nebo pouze částečně, stále stojí za zvážení, zda není možné do roku 2019 zpětně uplatnit i daňovou ztrátu vykázanou za rok 2021.

Přestože znění zákona není zcela jednoznačné, je dle našeho názoru možné do jednoho z předchozích zdaňovacích obdobích uplatnit daňovou ztrátu ze dvou následujících obdobích až do souhrnné výše 60 mil. Kč (tj. limit 30 mil. Kč by se měl vztahovat ke každé jednotlivé daňové ztrátě, nikoli ke všem vykázaným ztrátám).

Například pokud jste v roce 2020 vykázali daňovou ztrátu ve výši 40 mil. Kč, jejíž část ve výši 30 mil. Kč jste uplatnili zpětně v roce 2019, ve kterém byl v řádném daňovém přiznání vykázán základ daně ve výši 100 mil. Kč, a poté jste v roce 2021 vykázali další daňovou ztrátu ve výši 50 mil. Kč, je dle našeho názoru možné uplatnit 30 mil. Kč z této daňové ztráty znovu proti zbývajícímu základu daně roku 2019. Ve druhém dodatečném přiznání za rok 2019 byste tedy po odečtu části daňové ztráty roku 2020 a části daňové ztráty roku 2021 zpětně uplatnili až 60 mil. Kč.

Pro úplnost bychom rádi upozornili, že při zpětném uplatnění daňové ztráty dochází k prodloužení lhůty pro stanovení daně pro všechna dotčená období.

Vaši konkrétní situaci s Vámi rádi blíže prodiskutujeme. V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autorky:

Martina Máleková

Markéta Soukupová

  • Tax Alert - English version

    Multiple deduction of tax losses in one of the previous tax periods

    As we have already informed you HERE, starting from the tax period ending on or after 30 June 2020, it is also possible to claim tax loss or part of it in two tax periods immediately preceding the tax period for which the tax loss is reported, up to an aggregate amount of CZK 30m.

    If you have reported a tax loss in both the 2020 and 2021 tax returns, and you have already deducted the loss reported for 2020 in 2019 via a supplementary tax return, either in full or only in part, it is still worth considering whether the tax loss reported for 2021 can also be deducted in 2019.

    Although the wording of the law is not entirely clear, in our opinion it is possible to claim tax losses from two subsequent tax years up to an aggregate amount of CZK 60m in one of the previous tax years, i.e., the limit of CZK 30m should apply to each individual tax loss, not to all reported losses.

    For example, if you reported a tax loss of CZK 40m in 2020, of which you already deducted CZK 30m in the year 2019, in which a tax base of CZK 100m was reported in the regular tax return, and then you reported another tax loss of CZK 50m in 2021, it is in our opinion possible to claim another CZK 30m in a second supplementary tax return for 2019. Thus, you would retrospectively claim up to CZK 60m after deducting part of the 2020 tax loss and part of the 2021 tax loss.

    For completeness, we would like to point out that the retrospective deduction of tax losses extends the tax assessment period for all periods concerned.

    We would be happy to discuss your specific situation with you further. If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly cooperate.

    Authors:

    Martina Máleková

    Markéta Soukupová