Prokazování ztratného v maloobchodě – EY studie

Prokazování ztratného v maloobchodě – EY studie

11. ledna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Chybějící zásoby mají často materiální daňové dopady, jelikož nevysvětlená manka představují nejen daňově neuznatelné náklady pro účely daň z příjmů, ale plátci DPH mají také povinnost vrátit původně uplatněný nárok na odpočet. Související daňová zátěž proto může přesáhnout 40 % původní ceny chybějících zásob, ve specifických případech může být i vyšší nebo nižší.

Doporučujeme proto pečlivě sledovat důvody vzniku mank, možnosti jejich vysvětlení a – v neposlední řadě – nepodceňovat přípravu související dokumentace.

Jednou z možností, jak daňovou zátěž minimalizovat je stanovení řádně odůvodněných norem ztratného v maloobchodě. Zákon výslovně uvádí, že by finanční úřady měly prověřit, zda výše stanovené normy odpovídá charakteru činnosti poplatníka a obvyklé výši norem jiných poplatníků s obdobnou činností a v případě rozdílu musí doměřit daň (resp. upravit základ daně).

Stanovení normy ztratného bývá pro poplatníky velmi často problematické, neboť mají pouze velmi omezené možnosti porovnat své ztráty s výší obvyklou na trhu.

Abychom stanovení a zdůvodnění normy ztratného usnadnili, nabízíme Vám možnost zúčastnit se naší aktuální studie Ztratné v maloobchodě. Její výstup bude účastníkům dotazníkového šetření poskytnutý zdarma. Na jeho základě budete mít možnosti získat ucelenou představu ohledně norem ztratného a aktuální výše mank dalších účastníků studie s obdobným profilem. Výsledky budou anonymizovány a ve shrnutí prezentovány v souhrnné podobě, nemusíte se proto obávat zveřejnění Vašich údajů.

Pokud máte zájem o účast ve studii, vyplňte prosím nezávaznou přihlášku ZDE a my Vám zašleme související dotazník společně s pokyny k jeho vyplnění. Alternativně, prosím, kontaktujte přímo autory článku, kteří Vám rádi vysvětlí jakékoliv případné nejasnosti.

Autoři:

Filip Senfeld
David Kužela

  • Tax Alert - English version

    Substantiating shortages (losses) in retail - EY study

    Stock shortages often have material tax implications, as not only do unexplained shortages represent a tax non-deductible expense for income tax purposes, but VAT payers are also obliged to repay the deduction originally claimed. The associated tax burden may therefore exceed 40% of the original cost of the missing stock, and may be higher or lower in specific cases.

    It is therefore advisable to carefully monitor the reasons for the shortfall, the possibilities of explaining them and - last but not least - not to underestimate the importance of preparation of the related documentation.

    One way to minimise the tax burden is to set properly justified rates for shortages (losses) in retail. The tax law explicitly states that the tax authorities should examine whether the amount of the rates correspond to the nature of the taxpayer's activity and the usual level of rates of other taxpayers with similar activities and, in case of a difference, the tax authorities will assess additional tax (adjust the tax base).

    The determination of the retail shortages (losses) rates is often problematic for taxpayers as they have very limited possibilities to compare their retail shortages (losses) with the market level.

    To make the determination and justification of the retail shortages (loss) rates easier, we are offering you the opportunity to participate in our current study Shortages (Losses) in Retail. Its output will be provided free of charge to survey participants. Based on it, you will be able to get a comprehensive picture of the  retail shortages (losses) rates and the current level of shortages of other study participants with a similar business profile. The results will be anonymised and presented in summary form, so you do not need to worry about your data being published.

    If you are interested in participating in the study, please fill out the non-binding application form HERE and we will send you the associated questionnaire along with instructions on how to complete it. Alternatively, please contact the authors of this alert directly who will be happy to clarify any potential uncertainties.

    Authors:

    Filip Senfeld
    David Kuzela