Česká implementace Pilíře 2 – správní aspekty
Minulý týden byl zveřejněn návrh české implementace pravidel Pilíře 2, tj. návrh zákona o dorovnávacích daních pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních, resp. vnitrostátních skupin.
Níže vám přinášíme vybrané postřehy k souvisejícím správním aspektům.
- Poplatníkem dorovnávací daně (DD) - jak tuzemské, tak přiřazované je česká členská entita a zahraniční členská entita s českou stálou provozovnou.
- Správcem DD je Specializovaný finanční úřad.
- Poplatník DD se sídlem mimo EU/EHP je povinen zvolit si zmocněnce pro doručování se sídlem v členském státě EU.
- Bude výlučně elektronická forma podání (přes daňový portál).
- Přihlášku k registraci k DD bude nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy se subjekt stal poplatníkem DD (MF již indikovalo, že tato lhůta bude nejspíše prodloužena).
- Přiznání k tuzemské DD bude podáváno ve lhůtě 10 měsíců, zatímco k přiřazované DD ve lhůtě 22 měsíců (lhůty nelze prodloužit).
- Informační přehled k tuzemské DD bude podáván ve lhůtě pro přiznání k tuzemské DD (tj. 10 měsíců) – lhůtu nelze prodloužit.
- Informační přehled k přiřazované DD bude podáván ve lhůtě 15 měsíců (18 měsíců za první období) – lhůtu opět nelze prodloužit. Tento přehled může podat nejvyšší mateřská (či určená) entita v kvalifikujícím se státě, pokud bude obsah shodný a bude podáno v dané lhůtě (avšak tento fakt bude nutné oznámit).
- Detail informačního přehledu bude uveden v prováděcím předpise.
- Uplatní se režim samovyměření.
- Uplatní se vlastní úprava prekluze (a vybírání) - obecně 4 období po období splatnosti (lhůta neběží po dobu souvisejícího soudního řízení).
- Nelze podat dodatečné přiznání na nižší DD v posledním roce prekluzivní lhůty.
- Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy bude uplatněna až do výše 1,5 mil. kč.
Může se zdát, že času na přípravu je dost. První přiznání se bude ostatně podávat až v říjnu 2025. Přesto doporučujeme udělat prvotní odhad náběhu pravidel nyní a promyslet např. fungování různých voleb režimů, samotný vliv přechodných ustanovení, režim materiálních položek, které mohou ovlivnit efektivní sazbu daně, apod. Následně doporučujeme implementovat proces na výpočet dorovnávací daně a promyslet např. kde vzít data, jak je ověřit, jak spočítat efektivní sazbu daně, apod. Ve spoustě případů se může stát, že první čísla budou muset být zahrnuta do výkazů za první čtvrtletí 2024 (tj. v dubnu 2024).
V případě dotazů se prosím obraťte na autora článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.