cross-roads

Odlišnosti a podobnosti mezi českou a slovenskou DPPO – sazba daně

15. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

České společnosti mají často dceřinou společnost nebo odštěpný závod na Slovensku, případně české finanční týmy jsou zodpovědné za slovenské sesterské společnosti. Velmi často se také setkáváme se situací, že české účetnictví je zpracováváno slovenským střediskem sdíleních služeb, případně celé nastavení funguje zrcadlově. Znalost základních principů stanovení výše slovenské daně z příjmů právnických osob může být proto extrémně užitečná, a to nejenom v případě, že vaše společnost se Slovenskem již intenzivně spolupracuje, ale také v případě, že o rozšíření podnikání na Slovensku uvažujete. V našem novém seriálu bychom vám postupně chtěli přiblížit některé rozdíly, ale i podobnosti mezi českou a slovenskou daní z příjmů právnických osob.

První oblast, které bychom se chtěli věnovat, je výše základní sazby daně z příjmů právnických osob. Tato v České republice činí už od roku 2010 19 %. Vývoj sazby DPPO jsme popsali v našem článku ZDE. Pro zajímavost také uvádíme, že daňová sazba v České republice se má od roku 2024 (po prvé v historii vzniku České republiky) navyšovat na 21 % v rámci tzv. konsolidačního balíčku.

Co se týká Slovenské republiky, sazba daně z příjmů právnických osob se liší v návaznosti na výši zdanitelných příjmů, tj. 15 % pokud zdanitelné příjmy nepřevyšují 49 790 EUR (cca 1 200 000 Kč) anebo v opačném případě 21 %. Aktuální limit pro aplikaci nižší sazby daně platí na Slovensku od roku 2021 a byl snížen z hodnoty 100 000 EUR tak, aby odpovídal limitu ročních příjmů, který zakládá povinnost registrovat se jako plátce DPH.

Za zmínku také stojí, že slovenská legislativa umožňuje poukázaní až 2 % (za splnění určitých podmínek) z daňové povinnosti neziskovým organizacím. Na druhou stranu, není možné od základu daně odečíst hodnotu darů poukázaných tuzemským osobám tak, jak je tomu v České republice (obecně do výše 10 % základu daně za splnění určitých podmínek). Podle slovenských pravidel je možné považovat za daňový výdaj jen dary do zahraničí, a to za velice omezených podmínek.

O dalších odlišnostech a podobnostech mezi českou a slovenskou daní z příjmů právnických osob vás budeme informovat v dalších dílech našich alertů. V případě dotazů kontaktujte autorky článku nebo tým EY, se kterým spolupracujete.

Autorky:

Gabriela Dias

Ladislava Zamazalová

  • Tax Alert - English version

    Differences and similarities between Czech and Slovak CIT - tax rate

    Czech companies often have a subsidiary or a branch in Slovakia, or Czech finance teams are responsible for Slovak sister companies. Very often we also encounter the situation that the Czech accounting is processed by the Slovak shared service centre, or the whole setup works mirror-like. Knowing the basic principles of Slovak corporate income tax can therefore be extremely useful, not only if your company is already cooperating with Slovakia, but also if you are considering expanding your business further. In our new series, we would like to gradually introduce you some differences and similarities between Czech and Slovak corporate income tax.

    The first area we would like to address is the basic corporate income tax rate. It has been set to 19% in the Czech Republic since 2010. We have described the development of the CIT rate in our previous article HERE. For your interest, we also note that the tax rate in the Czech Republic is to be increased to 21% from 2024 (for the first time in the history of the Czech Republic) as part of the so-called consolidation package.

    As far as the Slovak Republic is concerned, the corporate income tax rate varies depending on the amount of taxable income, i.e., 15% if taxable income does not exceed EUR 49,790 (approx. CZK 1,200,000) or 21% otherwise. The current limit for the application of the lower tax rate applies in Slovakia since 2021 and has been reduced from EUR 100,000 to correspond to the annual income limit for the obligation to register for VAT.

    It is also worth noting that Slovak legislation allows for the remittance of up to 2% (subject to certain conditions) of the tax liability to non-profit organisations. On the other hand, it is not possible to deduct from the tax base the value of donations made to domestic persons as it is in the Czech Republic (generally up to 10% of the tax base, subject to certain conditions). According to the Slovak rules, only donations to foreign countries can be considered as tax-deductible expense, and only under very limited conditions.

    We will inform you about other differences and similarities between Czech and Slovak corporate income tax in the next parts of our alerts.

    Authors:

    Gabriela Dias
    Ladislava Zamazalová