žena v hotelovém pokoji vyhlížející s okna

Rozsudek SDEU k uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu

3. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Soudní dvůr EU („SDEU“) se věci C-108/22 zabýval uplatněním zvláštního režimu pro cestovní službu, v případě, ve kterém společnost nakupuje ubytovací služby vlastním jménem a na vlastní účet od osob povinných k dani a následně tyto stejné ubytovací služby poskytuje s připočtením přirážky svým zákazníkům (taktéž osobám povinným k dani) ve většině případů bez dalších doplňkových služeb.

V případě uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu si poskytovatel služby neuplatňuje nárok na odpočet daně u nakoupených služeb a při jejich následném poskytnutí zdaní pouze svou přirážku.

Polský správce daně se domníval, že služby spočívající v pouhém nákupu a následném prodeji ubytovacích služeb (bez poskytnutí doprovodných služeb) by neměly spadat pod termín „cestovní služba“ z pohledu DPH, vzhledem k tomu, že se nejedná o komplexní službu zahrnující více plnění.  

S odkazem na dřívější judikaturu[1] SDEU v daném případě rozhodnul, že samostatné poskytnutí nakoupené ubytovací služby postačuje k tomu, aby dané plnění bylo předmětem zvláštního režimu pro cestovní službu.

Dle SDEU tak poskytnutí ubytovacích služeb osobou povinnou k dani, která tyto služby svým jménem a na svůj účet nejdříve pořídila, i přes absenci doprovodných služeb, spadá pod zvláštní režim pro cestovní službu.

Výše uvedený závěr však nelze bez dalšího aplikovat na veškeré služby cestovního ruchu, proto doporučujeme vždy pečlivě posoudit DPH režim u každé nakoupené a dále poskytnuté služby.

V případě jakýchkoliv otázek se prosím obraťte na autorky příspěvku nebo členy týmu EY, se kterými obvykle spolupracujete.

Autorky:

Nikola Kratochvílová

Michaela Kleinpeterová

  • Tax Alert - English version

    CJEU ruling on the application of the special scheme for travel services

    The Court of Justice of the EU ("CJEU") in Case C-108/22 dealt with the application of the special scheme for travel services where a company purchases accommodation services in its own name and on its own account from taxable persons and subsequently provides the same accommodation services, plus a surcharge, to its customers (also taxable persons) in most cases without additional ancillary services.

    In the case of the special scheme for travel services, the service provider does not claim a VAT deduction for the services purchased and only his surcharge on the subsequent supply of the services is taxable.

    The Polish tax authorities considered that services consisting of the mere purchase and subsequent sale of accommodation services (without the provision of ancillary services) should not fall under the term 'travel service' for VAT purposes, given that it is not a complex service involving several supplies.

    Referring to its previous case law1, the CJEU ruled in the present case that the supply of the purchased accommodation service on its own is sufficient for the supply to be subject to the special scheme for travel services.

    Thus, according to the CJEU, the supply of accommodation services by a taxable person who first purchased those services in his own name and on his own account, despite the absence of accompanying services, falls within the special scheme for travel services.

    However, the above conclusion cannot be applied to all tourism services without further consideration, so it is always recommended carefully assessing the VAT treatment of each service purchased and supplied.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the members of the EY team with whom you usually work.

    Authors:

    Nikola Kratochvílová

    Michaela Kleinpeterová

    1Judgment of the CJEU in Case C-552/17 - Alpenchalets Resort