Stravování zaměstnanců od ledna 2024

Stravování zaměstnanců od ledna 2024

24. listopadu 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Zaměstnanci Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Jednou z oblastí zasažených změnami v rámci tzv. Konsolidačního balíčku jsou příspěvky na stravování a závodní stravování poskytované zaměstnancům.

Na rozdíl od úpravy platné do konce roku 2023, bude hodnota příspěvku na stravování nad limit (v roce 2023 by se jednalo o cca 107 Kč) představovat zdanitelný příjem zaměstnance (podléhající zároveň i odvodům pojistného na sociální a zdravotní pojištění).

Poměrně jednoduché to bude u stravenkového paušálu, případně stravenek (ať už poskytovaných formou papírové stravenky nebo elektronické stravenkové karty).

Výrazně složitější může být situace v tzv. závodních jídelnách. V takovém případě pro stanovení výše případného zdanitelného příjmu zaměstnance bude nutné určit hodnotu jídla, které mu bylo poskytnuto. Dle důvodové zprávy by tato hodnota měla být stanovena jako cena, za kterou zaměstnavatel jídlo prodává nebo by prodávat mohl.

Zřejmě by tedy do hodnoty jídla měly být zahrnuty veškeré náklady, které zaměstnavatel na jídlo vynaloží (např. jemu fakturovaná cena jídla, případné další náklady související s dovozem a výdejem jídla, a možné další interní náklady).

Pro úplnost bychom chtěli upozornit, že i pokud příspěvek zaměstnavatele limit nepřevýší, je nutno uvádět výši osvobozeného příjmu na mzdovém listu zaměstnance.

Změna ve způsobu zdaňování příspěvku na stravování bude účinná od 1. ledna 2024, a to bez ohledu na to, zda zaměstnavatel pro účetní a daňové účely používá jako zdaňovací období kalendářní nebo hospodářský rok.

Kalkulace výše hodnoty jídla může být relativně komplikovaná. Vzhledem k plánované účinnosti novely zákona o daních z příjmů bychom doporučili věnovat se této problematice co nejdříve.

Na závěr bychom rádi doplnili, že výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní situace.

V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autorky:

Ladislava Zamazalová

Michaela Felcmanová

Zuzana Mikulová

  • Tax Alert - English version

    Meals for employees from January 2024

    One of the areas affected by the changes under the so-called Consolidation Package is the area of contributions for meals provided by a company to employees.

    Unlike the regulation in force until the end of 2023, the value of the contribution above the limit (in 2023 it would be approximately CZK 107) will constitute taxable income of the employee (subject also to social and health insurance contributions).

    It will be relatively simple for meal allowances or meal vouchers (whether provided in the form of a paper meal voucher or an electronic meal voucher card).

    The situation may be considerably more complicated in the case of so-called factory canteens. In such cases, the value of the meals provided to the employees will need to be calculated to determine the amount of any taxable income. According to the explanatory memorandum, this value should be determined as the price at which the employer sells or could sell the meals.

    Presumably, therefore, the value of the meal should include any costs incurred by the employer for the meal (e.g. the price of the meal invoiced to him, any additional costs associated with the importation and distribution of the meal, and possible other internal costs).

    For completeness, we would like to point out that even if the employer's contribution does not exceed the limit, the amount of the exempt income must be reported on the employee's payroll.

    The change in the way the meal contributions are taxed will be effective from 1 January 2024, regardless of whether the employer uses the calendar year or the business year as the tax period for accounting and tax purposes.

    Calculating the value of a meal can be relatively complicated. Given the planned effectiveness of the amendment to the Income Tax Act, we would recommend addressing this issue as soon as possible.

    Finally, we would like to add that the above brief commentary cannot replace a detailed tax assessment of a particular situation.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Ladislava Zamazalová

    Michaela Felcmanová

    Zuzana Mikulová