Finální Report OECD o Částce B Pilíře 1 (Pillar One Amount B)

Finální Report OECD o Částce B Pilíře 1 (Pillar One Amount B)

27. února 2024
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

OECD zveřejnila dne 19. února 2024 finální Report o Částce B Pilíře 1 (Pillar One Amount B)

  • Cílem Reportu je zjednodušit a zefektivnit nastavování převodních cen pro základní distribuční a marketingové aktivity.
  • Částka B bude obecně využitelná pro mnoho nadnárodních podniků. Není stanovena žádná hranice obratu, ale pouze kvalitativní kritéria, která musí distribuční transakce nebo společnost splnit. Vyloučená je mj. distribuce nehmotného majetku či komodit.
  • Report uvádí tříkrokový postup ke stanovení cen za distribuční a marketingové činnosti. V prvním kroku je uvedena „cenová matice“, kde si podle návodu může distributor najít svou tržní marži, která se pohybuje v rozmezí od 1,5% do 5,5% z tržeb (bere se v potaz kategorie odvětví, míra intenzity čistých provozních aktiv a míra intenzity provozních nákladů). Tato marže by pak (po případných úpravách v dalších dvou krocích) měla být považována za tržní bez potřeby dokládat samostatným benchmarkem.
  • Report bude součástí Směrnice OECD o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy.
  • OECD následně zveřejní seznam států, které se rozhodli Částku B Pilíře 1 zavést od 1. ledna 2025 nebo později. Státy mohou Částku B zavést jako povinnost nebo jako volitelnou možnost pro poplatníky.
  • Jak ale budou na tento přístup nahlížet protistrany, jejichž státy Částku B nezavedou? Státy, které se rozhodnou Částku B nepřijmout, budou nadále používat své stávající metody převodních cen a nebudou vázány dodržovat nové pokyny ani v kontextu řešení sporů. Výjimkou jsou členové skupiny států OECD/G20 Inclusive Framework, pokud je tento zjednodušený přístup uplatněn tzv. nízko-kapacitní jurisdikcí (seznam bude zveřejněn do 31. března 2024).
  • Ačkoliv je tedy cílem Reportu snížit administrativní zátěž a vytvořit předvídatelnější a spravedlivější mezinárodní daňové prostředí, vyskytnou se situace, ve kterých přinese jen další otázky a komplikace v oblasti mezinárodního řešení sporů.

Podrobnější informace se můžete dočíst v článku EY zde: OECD releases final guidance on Pillar One Amount B on baseline distribution (ey.com). V případě dotazů kontaktujte autorku článku nebo tým EY, se kterým spolupracujete.

Autorka:

Klára Kišková

 

  • Tax Alert - English

    OECD Final Report on Pillar One Amount B

    On 19 February 2024, the OECD published the Final Report on Pillar One Amount B

    • The Report aims to simplify and streamline the setting of transfer pricing for baseline distribution and marketing activities.
    • Amount B will be generally applicable to many multinational businesses. There is no turnover threshold, only qualitative criteria that a distribution transaction or company must meet. Excluded are, inter alia, the distribution of intangible assets or commodities.
    • The Report sets out a three-step procedure to determine a return on sales for in-scope distibutors.  In the first step, a "pricing matrix" is provided where, according to the instructions, the distributor can find its arm’s length sales margin, which ranges from 1.5% to 5.5%  (taking into account the industry category, net operating assets and operating costs intensities). This margin should then (after any adjustments in the next two steps) be considered at arm’s length without the need to be evidenced by a separate benchmark.
    • The Report will be incorporated into the OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
    • The Report indicates that the OECD will publish a list of the jurisdictions that choose to apply Amount B on or after 1 January 2025. Jurisdictions may introduce Amount B as mandatory or as an elective option for taxpayers.
    • But how will this approach be viewed by counterparties whose jurisdictions do not introduce Amount B? States that choose not to adopt Amount B will continue to use their existing transfer pricing methodologies and will not be bound to follow the new guidelines, even in the context of dispute resolution. As an exception to this rule, according to the Amount B report, members of the OECD/G20 Inclusive Framework group commit to respect the outcome determined under Amount B where the simplified approach is applied by a so-called low-capacity jurisdiction (the list will be published by 31 March 2024).
    • Thus, although the Report aims to reduce administrative burdens and create a more predictable and equitable international tax environment, there will be situations where it will only bring additional questions and complications in the area of international dispute resolution.

    You can read more detailed information in EY's article here: OECD releases final guidance on Pillar One Amount B on baseline distribution (ey.com). If you need any assistance, please contact the author of the article or the EY team with whom you regularly work.

    Author:
    Klára Kišková