Využití odpočitatelné položky na výzkum a vývoj

Využití odpočitatelné položky na výzkum a vývoj

22. dubna 2024
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Počet firem využívajících odpočet na výzkum a vývoj dle zjištění Českého statistického úřadu průběžně klesá.

Český statistický úřad publikoval na svých stránkách zajímavé informace ohledně trendů při uplatňování odpočtu na výzkum a vývoj (VaV) – tiskovou zprávu najdete ZDE, detailní analýza je pak k dispozici ZDE. Z hlavních trendů, které vychází z dat za rok 2022, vybíráme následující:

  • počet soukromých firem využívajících odčitatelnou položku na VaV průběžně klesá (oproti roku 2021 o 11 %);
  • z celkového počtu 2 815 soukromých firem realizujících VaV si za rok 2022 uplatnilo daňový odpočet na VaV jen cca 26 %;
  • poplatníci za rok 2022 snížili svoji daňovou povinnost o rekordních 3,1 mld. Kč, což však bylo způsobeno zejména uplatněním nevyužitých kvalifikovaných nákladů z předchozích let;
  • 451 poplatníků čerpalo daňovou podporu VaV nižší než 1 mil. Kč, mezi 1 až 10 mil. Kč ušetřilo 245 poplatníků, daňovou podporu nad 10 mil. Kč pak čerpalo 49 firem.

Česká republika se pokouší výše popsaný nepříliš optimistický trend zvrátit prostřednictvím opatření, kterým jsme se věnovali v našem Tax Alertu ZDE. Jedním z prostředků by mělo být zapojení expertů z Technologické agentury ČR a z Rady vlády pro výzkum, vývoj a inovace do daňových řízení zaměřených na prověřování oprávněnosti uplatňování odpočtu na VaV. Prokazování povinných náležitostí projektové dokumentace pro VaV projekty dalšími důkazními prostředky prostřednictvím novely zákona o daních z příjmů by pak mělo pomoci snížit nejistotu, která v této oblasti obecně panuje.

Na druhou stranu kontrolní aktivita správců daně podle nám dostupných informací nepolevuje. Daňová správa nedávno deklarovala její zvýšení, které vidíme u řady klientů. Kromě odpočtů na výzkum a vývoj se daňová správa začala zabývat i oblastí převodu licenčních práv, a to nejen za nehmotná aktiva, při jejichž tvorbě mohla být odpočitatelná položka uplatněna (k tomu tisková zpráva ZDE). Při převodu nehmotných aktiv spřízněné osobě správce daně kontroluje správné stanovení ceny. V případě odčitatelné položky na výzkum a vývoj kontroluje zejména existenci technické nejistoty a ocenitelného prvku novosti, kvalitu projektu a následné prokazující dokumentace. U odčitatelné položky na VaV je třeba porovnat potenciální výhodu (nižší daňovou povinnost) s náklady na přípravu potřebné dokumentace, nastavení interních systémů a souvisejících interních procesů tak, aby obstály při případné daňové kontrole. Rádi Vás těmito úvahami s naším týmem expertů provedeme a pomůžeme s přípravou nebo revizí související dokumentace.

V případě zájmu o tuto oblast prosím kontaktujte autory článku nebo poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Radek Matuštík

Martin Hladký

  • Tax Alert - English

    Use of the deduction for research and development

    According to the Czech Statistical Office, the number of companies using the deduction for research and development is continuously decreasing

    The Czech Statistical Office has published interesting information on its website regarding trends in the application of the research and development (R&D) deduction - the press release can be found HERE, and a detailed analysis is available HERE. The following are the main trends based on data for 2022:

    • the number of private companies using the deductible R&D deduction is continuously decreasing (by 11% compared to 2021);
    • only about 26% of the total 2 815 private companies carrying out R&D claimed the R&D tax deduction in 2022;
    • taxpayers reduced their tax liability by a record CZK 3.1 billion in 2022, but this was mainly due to the claiming of unused qualified expenses from previous years;
    • 451 taxpayers used R&D tax support of less than CZK 1 million, 245 taxpayers benefited from tax savings of CZK 1 million to CZK 10 million, R&D tax support above CZK 10 million was used by 49 taxpayers.

    The Czech Republic is attempting to reverse the not very optimistic trend described above through the measures we discussed in our Tax Alert HERE. One of the means should be the involvement of experts from the Technology Agency of the Czech Republic and the Government Council for Research, Development and Innovation in tax proceedings aimed at verifying the eligibility of the R&D deduction. Proving the mandatory elements of project documentation for R&D projects by additional means of evidence through an amendment to the Income Tax Act should then help reduce the uncertainty that generally prevails in this area.

    On the other hand, according to the information available to us, the control activity of tax administrators is not slowing down. The tax administration has recently declared an increase, which we are seeing with a number of clients. In addition to deductions for research and development, the tax administration has also started to look into the area of transfer of licence rights, not only for intangible assets, in the creation of which the deduction could have been claimed (see press release HERE). When transferring intangible assets to a related party, the tax administration checks the correct determination of the price. In the case of a deductible item for  R&D, it checks in particular the existence of technical uncertainty and a measurable element of novelty, the quality of the project and the subsequent supporting documentation. In the case of a deductible R&D item, the potential advantage (lower tax liability) must be weighed against the cost of preparing the necessary documentation, setting up internal systems and related internal processes to withstand a possible tax audit. We will be happy to guide you through these considerations with our team of experts and help you prepare or review the related documentation.

    If you are interested in this area, please contact the authors of this article or the EY advisory team you are working with.

    Authors:

    Radek Matuštík

    Martin Hladký