Využití odpočitatelné položky na výzkum a vývoj

Počet firem využívajících odpočet na výzkum a vývoj dle zjištění Českého statistického úřadu průběžně klesá.

Český statistický úřad publikoval na svých stránkách zajímavé informace ohledně trendů při uplatňování odpočtu na výzkum a vývoj (VaV) – tiskovou zprávu najdete ZDE, detailní analýza je pak k dispozici ZDE. Z hlavních trendů, které vychází z dat za rok 2022, vybíráme následující:

• počet soukromých firem využívajících odčitatelnou položku na VaV průběžně klesá (oproti roku 2021 o 11 %);
• z celkového počtu 2 815 soukromých firem realizujících VaV si za rok 2022 uplatnilo daňový odpočet na VaV jen cca 26 %;
• poplatníci za rok 2022 snížili svoji daňovou povinnost o rekordních 3,1 mld. Kč, což však bylo způsobeno zejména uplatněním nevyužitých kvalifikovaných nákladů z předchozích let;
• 451 poplatníků čerpalo daňovou podporu VaV nižší než 1 mil. Kč, mezi 1 až 10 mil. Kč ušetřilo 245 poplatníků, daňovou podporu nad 10 mil. Kč pak čerpalo 49 firem.

Česká republika se pokouší výše popsaný nepříliš optimistický trend zvrátit prostřednictvím opatření, kterým jsme se věnovali v našem Tax Alertu ZDE. Jedním z prostředků by mělo být zapojení expertů z Technologické agentury ČR a z Rady vlády pro výzkum, vývoj a inovace do daňových řízení zaměřených na prověřování oprávněnosti uplatňování odpočtu na VaV. Prokazování povinných náležitostí projektové dokumentace pro VaV projekty dalšími důkazními prostředky prostřednictvím novely zákona o daních z příjmů by pak mělo pomoci snížit nejistotu, která v této oblasti obecně panuje.

Na druhou stranu kontrolní aktivita správců daně podle nám dostupných informací nepolevuje. Daňová správa nedávno deklarovala její zvýšení, které vidíme u řady klientů. Kromě odpočtů na výzkum a vývoj se daňová správa začala zabývat i oblastí převodu licenčních práv, a to nejen za nehmotná aktiva, při jejichž tvorbě mohla být odpočitatelná položka uplatněna (k tomu tisková zpráva ZDE). Při převodu nehmotných aktiv spřízněné osobě správce daně kontroluje správné stanovení ceny. V případě odčitatelné položky na výzkum a vývoj kontroluje zejména existenci technické nejistoty a ocenitelného prvku novosti, kvalitu projektu a následné prokazující dokumentace. U odčitatelné položky na VaV je třeba porovnat potenciální výhodu (nižší daňovou povinnost) s náklady na přípravu potřebné dokumentace, nastavení interních systémů a souvisejících interních procesů tak, aby obstály při případné daňové kontrole. Rádi Vás těmito úvahami s naším týmem expertů provedeme a pomůžeme s přípravou nebo revizí související dokumentace.

V případě zájmu o tuto oblast prosím kontaktujte autory článku nebo poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Radek Matuštík

Martin Hladký