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A través de cadena nacional, la mañana del 1 de agosto el Presidente Gabriel Boric dio a conocer los principales lineamientos que formarán parte del denominado “Pacto Fiscal”, que el Gobierno busca impulsar, luego del sorpresivo rechazo al proyecto de reforma tributaria en marzo pasado.
Según ya había trascendido, el Ejecutivo optará por no insistir en el Senado (para lo cual requería el elevado quórum de 2/3 para proseguir con el debate legislativo) mientras que la iniciativa se presentará en proyectos de ley separados; uno vinculado al combate contra la evasión y elusión; y el segundo enfocado en reformas impositivas con miras a aumentar la recaudación. En paralelo (no se ha detallado si dentro de alguna de las dos iniciativas mencionadas) se abordará el tema del fomento a la inversión y la mayor eficiencia del gasto público.
Más detalles fueron difundidos en una minuta del Ministerio de Hacienda, de lo cual podemos extraer los siguientes puntos:
1. Los componentes del Pacto Fiscal
El Gobierno anunció que el Pacto Fiscal contendrá seis componentes:
i. Principios para un sistema tributario moderno en Chile
ii. Necesidades y prioridades de gasto en favor de los habitantes del país.
iii. Compromisos de reforma para fortalecer la transparencia, eficiencia y calidad de servicio en el Estado.
iv. Impulso al crecimiento a través de inversión, productividad y formalización de la economía.
v. Fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias y reforma del impuesto a la renta.
vi. Mecanismos institucionales para el seguimiento, monitoreo y evaluación del Pacto Fiscal.
El Ejecutivo recurrirá a dos comités de expertos que permitan identificar “el espacio fiscal disponible a partir de los dividendos de crecimiento y eficiencia”, donde la diferencia entre el costo fiscal de las prioridades de gasto identificadas y los mencionados dividendos se financiarían con una reforma tributaria, la cual estará enfocada en una mejor fiscalización de cumplimiento tributario, por un lado, y un aumento de impuestos y beneficios tributarios, por el otro.
El primer panel lo conformarán expertos locales, de diversa procedencia, y el segundo se conformará por profesionales de la OCDE.
2. Propuestas concretas de cada componente
Si bien no se tienen aún detalles del contenido efectivo de cada propuesta, éstas pueden agruparse bajo la siguiente estructura:
2.1. Principios del sistema tributario
A partir de las conclusiones alcanzadas por el proceso “Diálogos por un Pacto Tributario”, los siguientes serían los principios que inspirarían el contenido de la nueva reforma:
• Legalidad
• Justicia Tributaria
• Suficiencia
• Eficiencia económica
• No afectación
• Reciprocidad
• Compromiso con el cumplimiento tributario
• Simplicidad
• Educación del contribuyente
• Asistencia al contribuyente
• Estabilidad y certeza
• Desarrollo tecnológico y adaptabilidad.
2.2. Prioridades del gasto público
El gobierno identifica cuatro focos clave de prioridad, al cual irían destinados los recursos obtenidos por el Pacto Fiscal: pensiones, salud, seguridad ciudadana y protección social, los cuales exigirían recursos por USD $8,000, equivalentes al 2,7% del PIB en régimen:
• Pensiones: 1,2% del PIB
• Protección social: 0,3% del PIB
• Seguridad ciudadana: 0,3% de PIB
• Salud: 0,9% del PIB
La minuta agrega que hasta 1,5% del PIB se lograría alcanzar a partir de las medidas de fiscalización del cumplimiento de obligaciones tributarias (que incluyen naturalmente las medidas contra la elusión y la evasión, como también el fortalecimiento de las facultades de los servicios de administración tributaria, combate a la informalidad, etc.), mientras que el 1,3% restante tendría como fuente de financiamiento lo que la minuta denomina “Renta y dividendos de eficiencia y crecimiento”.
2.3. Compromisos para fortalecer la transparencia, eficiencia y calidad de servicio en el Estado (Dividendo de Eficiencia)
El gobierno identifica 20 iniciativas para reforzar la eficiencia, calidad y transparencia del gasto público, enmarcadas en cuatro áreas, respecto de las cuales se indican las medidas que se propondrán en el Pacto Fiscal:
• Calidad y eficiencia del gasto
o Evaluación de programas y políticas públicas (agenda cuatrianual), coordinada por una Agencia para a Calidad de las Políticas Públicas.
o Agilización de procesos de inversión pública.
o Fortalecimiento de ChileCompra
o Avanzar en descentralización.
• Calidad del servicio e innovación.
o Gobierno digital.
o Medición de satisfacción de usuarios.
o Innovación en el sector público.
o Productividad en salud.
• Transparencia e integridad.
o Control de aportes a fundaciones y ONG, mediante un marco normativo común y permanente.
o Dotaciones de personal.
o Disponibilidad de la información.
o Beneficiarios finales.
o Institucionalización de la auditoría interna en el Estado.
o Técnicas modernas de auditoría para compras y transferencias.
• Disciplina y responsabilidad fiscal.
o Responsabilidad fiscal macroeconómica.
o Rentas del capital.
o Disciplina fiscal en gobiernos subnacionales.
o Racionalización de obligaciones financieras y legales.
o Optimización uso de propiedades públicas.
o Pago al día de proveedores del Estado.
2.4. Impulso al crecimiento (inversión, productividad y formalización de la economía: Dividendo de crecimiento).
En este punto el gobierno anuncia 38 iniciativas distribuidas en tres áreas. Algunas de estas medidas ya habían sido incluidas en el proyecto original de reforma tributaria, rechazado en marzo pasado:
• Inversión pública y privada.
o Racionalización regulatoria para inversiones.
o Depreciación semi-instantánea.
o Fondo de créditos tributarios para inversiones con efecto multiplicador.
o Reducción transitoria del impuesto de timbres y estampillas.
o Incentivos a la inversión de Pequeñas y Medianas Empresas (Pyme).
o Visión estratégica de largo plazo sobre infraestructura.
o Ampliación y agilización programa de concesiones.
o Eficiencia logística en torno al transporte de carga.
o Plan especial de reactivación de la construcción.
o Plan de inversión en infraestructura y gestión hídrica.
• Productividad y capital humano.
o Tasa de desarrollo (proyecto original la situaba en 2%).
o Beneficios tributarios a la investigación y desarrollo privada.
o Creación de Fondo para la Productividad y Desarrollo.
o Fortalecimiento de sistemas de cuidados para elevar participación femenina en empleos remunerados.
o Financiamiento al capital de riesgo y desarrollo de la industria de capital de riesgo.
o Focalización, coordinación y eficacia de programas dirigidos a empresas de menor tamaño.
o Minería limpia y competitiva.
o Política del litio.
o Energías renovables.
o Hidrógeno verde.
o Economía digital.
• Formalización de la actividad económica
o Exigencia inicio de actividades (para importadores y clientes de POS).
o Trazabilidad de operaciones.
o Tasación y base imponible de IVA.
o Delitos al transporte y almacenamiento (de bienes que no hayan cumplido con obligaciones tributarias).
o Mayor control fronterizo al contrabando.
o Sanción al comercio digital irregular.
o Embargo de activos financieros o bienes.
o Responsabilidad tributaria de las entidades públicas.
o Nueva ruta del emprendimiento.
o Monotributo.
o Beneficio IVA (al emprendimiento inicial).
o IVA en importación de bienes.
o Exención a la importación de bienes.
o Propuesta de declaración de renta.
o Regímenes especiales y deudas tributarias.
o Defensoría del contribuyente (DEDECON).
o Educación tributaria.
Asimismo, el Gobierno identifica cinco áreas prioritarias para la diversificación productiva: minería limpia y competitiva, litio, energías renovables, hidrógeno verde y economía digital, enunciando una serie de medidas a cada respecto. Entre ellas destaca:
• Minería
o Estabilidad tributaria después de aprobación de royalty minero.
o Reducción en 30% tiempo de tramitación proyectos mineros.
o Aplicación de créditos tributarios (mediante una ley de créditos tributarios) a proyectos de reducción de emisiones y eficiencia hidráulica.
• Litio
o Aplicación de créditos tributarios (ley de créditos tributarios) a proyectos con tecnologías de extracción directa y extensión de cadenas de valor.
• Energías renovables.
o Aplicación de créditos tributarios a nuevos proyectos.
• Hidrógeno verde
o Facilidad financiera por USD $1.000 con organismos internacionales.
o Simplificación de evaluación de impacto ambiental.
o Aplicación de créditos tributarios a proyectos innovadores con efecto multiplicador.
• Economía digital
o Aumento de inversión en ciencia y tecnología a 1% del PIB.
o Inversión pública en conectividad en zonas excluidas.
2.5. Fiscalización cumplimiento obligaciones tributarias y reforma impuesto a la renta.
Se reafirma la meta de obtener un 1,5% del PIB de recaudación adicional a propósito el componente de fiscalización.
Varias de estas medidas también venían contenidas en el proyecto original de reforma tributaria.
Las medidas anunciadas al respecto son:
• Fiscalización obligaciones tributarias
o Modernización de la administración tributaria.
o Transparencia.
o Medidas contra la informalidad.
o Justicia y equidad tributaria
• Combate a la evasión.
• Prevención y control del uso de resquicios legales para eludir obligaciones tributarias.
• Reforma tributación a la renta.
o Beneficios tributarios.
• Ruta del emprendimiento para micro, pequeñas y medianas empresas.
• Incentivos tributarios a la inversión en productividad.
• Beneficios para la clase media.
o Aumento de impuestos.
• Régimen general de impuesto a la renta (incluyendo la incorporación de un “monotributo” para empresas recién formalizadas con ingresos inferiores a 1.800 UF, el aumento del umbral de ingresos de 75.000 a 100.000 UF para ingresas al régimen ProPyme, estímulos para el ingreso al sistema de transparencia tributaria; y la transición más gradual del régimen Pyme al régimen general, entre otros).
• Impuestos personales.
• Reducción de exenciones tributarias.
• Incorporación de normas OCDE sobre tributación mínima a nivel global de empresas multinacionales (Pilar 2 BEPS 2.0)
Llama poderosamente la atención la incorporación del último punto indicado; a saber, la adopción del denominado “Pilar 2” de la iniciativa BEPS 2.0 de la OCDE (que entra en vigencia en 2024 en la mayoría de las economías desarrolladas), por cuanto involucra la introducción de un voluminoso y complejo cuerpo normativo, y un cambio de paradigma de la tributación internacional del que Chile, hasta ahora, no había dado señales de querer adoptar.
2.6. Mecanismos institucionales para el seguimiento, monitoreo y evaluación del Pacto Fiscal
Finalmente, se anuncia la creación de un sistema de monitoreo, seguimiento y evaluación de las medidas implementadas, en la forma de una Comisión de Seguimiento que busque resguardar el cumplimiento de los compromisos adquiridos. Asimismo, cada tres años el Consejo Nacional para la Evaluación y Productividad efectuará una evaluación de la implementación del Pacto Fiscal, identificando el grado de cumplimiento y resultados obtenidos.
3. Pasos a seguir
A través de los medios de prensa, el gobierno informó que las medidas anunciadas no se presentarían mediante insistencia en el Senado, por los altos quórums requeridos. Por ende, el proyecto de ley que se refiera a lo menos a las materias que estuvieron contenidas en la reforma tributaria original, sólo podría presentarse a partir de marzo de 2024.
En tal contexto, se anunció que habría un proyecto destinado a la fiscalización de las obligaciones tributarias, y otro a beneficios tributarios y cambios en la tributación del impuesto a la renta. El contenido específico de cada proyecto, sin embargo, no ha sido precisado.