Work from anywhere: más allá de una modalidad de trabajo flexible

En la era digital y a raíz de la pandemia, los principales riesgos tributarios derivados del Work from anywhere que EY identifica son:

• Corporativo: Con la llegada de la pandemia, varias tendencias que venían ocurriendo a un ritmo lento y moderado se aceleraron hasta tal punto que se convirtieron en la fuente principal para el desarrollo de la digitalización de los negocios. Ello permitió que varias empresas —y con ellas sus colaboradores— desarrollaran sus labores desde cualquier parte del mundo (Work from anywhere); sin embargo, es necesario conocer los riesgos que devienen de esta práctica frente al régimen corporativo del sistema tributario colombiano.
  
  Uno de los riesgos principales es el del establecimiento permanente que permite determinar la jurisdicción de un país que puede percibir sus ingresos fiscales de una empresa extranjera. Representa un riesgo para las organizaciones en la medida en que el ejecutivo o la persona natural realizará actividades que vinculen u obliguen a la empresa que lo está contratando, desde un país distinto al de la residencia fiscal establecida.
  
  En segundo lugar, tratándose de nacionales colombianos que ejerzan sus funciones laborales en una jurisdicción diferente podría generar implicaciones cambiarias por pagos y transferencias hechas desde Colombia al exterior entre residentes.
  
  En tercer lugar, en lo que refiere a la retención en la fuente, deberá considerarse en el caso de residentes fiscales extranjeros el régimen de pagos al exterior colombiano, así como las limitaciones a la deducibilidad de pagos al exterior por estos conceptos.
  
  De esta manera, si el ejecutivo varía su residencia fiscal respecto del escenario previamente planteado, sería necesario analizar el régimen de retención en la fuente para pagos laborales de los residentes fiscales colombianos, así como los requisitos para la deducibilidad del gastos como ocurre; por ejemplo, con los pagos al sistema de seguridad social. 
• Colaboradores: La tendencia hacia la modalidad de trabajo virtual ha hecho que un gran número de personas retornen a sus países de origen, se trasladen al país donde se encuentra localizada su familia o estén desarrollando sus labores virtualmente desde un lugar diferente al que fueron inicialmente contratados, lo cual ha representado el ingreso y la salida del territorio colombiano tanto de nacionales como extranjeros.
  
  En la práctica, estas movilizaciones representan un impacto no solo en el estatus de residencia fiscal sino también en la tributación a titulo personal. Lo anterior, considerando que la mayoría de las reglas fiscales están orientadas a gravar las rentas en función de la “permanencia física”.
  
  Para el caso de Colombia, son considerados ingresos de fuente colombiana todos aquellos que se perciban por la prestación de servicios dentro del territorio nacional, con independencia del lugar donde se efectúen los pagos laborales.
  
  Por regla general, una persona es considerada residente fiscal si permanece en el país mas de 183 días calendario en un periodo cualquiera de 365 días consecutivos y es justamente en virtud de su residencia fiscal, el punto de partida para determinar los ingresos que estarán sujetos a tributación en el país.
  
  Los residentes fiscales deben tributar sobre sus ingresos de fuente mundial y los nos residentes están sujetos exclusivamente a tributación en el país solo sobre sus rentas de fuente colombiana.
  
  Es decir, un trabajador que preste servicios desde Colombia para una entidad del exterior o en el exterior para un empleador en Colombia, deberá revisar su situación tributaria para determinar los ingresos sobre los cuales tributará, incluso si estuvo menos de 183 días continuos o discontinuos.