Поправки в Налоговый кодекс, одобренные Сенатом Парламента РК

23 июня 2022 года Сенат Парламента РК принял в двух чтениях проект закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» и в Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Данный законопроект направлен на подпись Президенту РК.

Ниже мы предлагаем ознакомиться с некоторыми поправками, на которые мы хотим обратить ваше внимание:

1. Ограничение вычетов по нематериальным услугам, оказанным взаимосвязанной стороной

В рамках рассматриваемого пакета изменений в Налоговый кодекс РК, Сенат одобрил ограничение вычетов по корпоративному подоходному налогу («КПН») в отношении нематериальных услуг, приобретенных у взаимосвязанных лиц-нерезидентов, в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода (новый подпункт 23 статьи 264 и новый подпункт 3-2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса («НК»)).   

Под ограничение попадут затраты по приобретению у нерезидента взаимосвязанной стороны: управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

Для целей данного ограничения будут введены особые правила для определения взаимосвязанности. Так, взаимосвязанными сторонами признаются (1) лица, указанные в пункте 2 статьи 1 Налогового кодекса и (2) юридическое лицо, которое совместно с другим юридическим лицом входят в одну группу компаний. При этом налоговые органы смогут подать иск в суд в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности.  

2. Отмена льгот по налогообложению дивидендов

Для дестимулирования вывода капитала из страны был одобрен пересмотр льгот по налогообложению дивидендов.  В результате будут отменены следующие льготы:

• Освобождение от КПН всех видов полученных дивидендов, полученных юридическими лицами-резидентами;
• Освобождение от индивидуального подоходного налога («ИПН») дивидендов, полученных физическими лицами резидентами и нерезидентами, и от КПН у источника выплаты («КПНуИВ») дивидендов, полученных юридическими лицами-нерезидентами, при владении акциями и долями компаний более трех лет и если такие компании не являются недропользователями;
• Освобождение от ИПН дивидендов, полученных физическими лицами-резидентами и нерезидентами, и от КПНуИВ дивидендов, полученных юридическими лицами-нерезидентами по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовых бирж РК, если по таким ценным бумагам не осуществляются торги на бирже;
• Освобождение от КПНуИВ дивидендов, полученных юридическими лицами-нерезидентами, при владении акциями и долями компании-недропользователя более трех лет и если такой недропользователь осуществляет последующую переработку не менее 70 % добытого минерального сырья на собственных производственных мощностях на территории РК.

В результате пересмотра льгот по налогообложению дивидендов останутся следующие льготы:

1. Для всех получателей: Освобождение от КПН, ИПН, КПНуИВ дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории РК, при условии, что по таким ценным бумагам за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством РК (новый подпункт 4 пункта 2 статьи 241 НК, новая редакция подпункта 7 пункта 1 статьи 341 НК,  подпункта 3 пункта 9 статьи 645 НК и подпункта 3 статьи 654 НК).
2. Для физических лиц-резидентов: освобождение от ИПН дивидендов, полученных от юридического лица- резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера МРП, что составляет на дату данного бюллетеня около 92 млн тенге или 195 тыс. долларов США (новая редакция подпункта 8 пункта 1 статьи 341 НК).
3. Для физических и юридических лиц нерезидентов: Сниженная ставка ИПН и КПНуИВ в размере 10% вместо 15% на дивиденды, в отношении которых раньше предоставлялось полное освобождение (новые подпункты 4, 5 и 6 статьи 646 НК).

3. Поправки по налогу на добычу полезных ископаемых («НДПИ»)

В качестве дополнительных источников поступлений в бюджет предлагалось увеличение ставок НДПИ по всем твердым полезным ископаемым: по биржевым металлам на 50%, по остальным твердым полезным ископаемым – на 30% от ставок НДПИ, действующих на данный момент.  Однако пакет изменений, расположенный на сайте Парламента, не содержит данной поправки.  Вместо этого данный документ предлагает ряд других поправок, связанных с НДПИ:

1. В случае если уровень рентабельности по месторождению составляет 5 % и менее, недропользователь по добытым на таком месторождении полезным ископаемым вправе применять ставки НДПИ, установленные по состоянию на 31 декабря 2022 года.
2. НДПИ исчисляется по месторождению по ставке 0 % в течение 60 месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении следующих условий: 

• промышленная добыча минерального сырья на месторождении начата после 31 декабря 2022 года;
• уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению не превышает 15%;
• право недропользования по месторождению не подлежит отчуждению в течение периода применения 0% НДПИ, за исключением отчуждения в пользу взаимосвязанной стороны.

4. Изменения в отношении уплаты налога на добавленную стоимость («НДС») на импортируемые товары методом зачета

Список товаров, к которым применяется метод зачета, будет расширен. Для поддержания сельскохозяйственных производителей предлагают опять вернуть пестициды, племенных животных всех видов, оборудование для искусственного осеменения и живой крупный рогатый скот. 

Предложена поправка в отношении периода, в течение которого нельзя реализовывать импортируемые товары, к которым применяется метод зачета.  Сейчас Налоговый кодекс предусматривает срок исковой давности. Предлагается заменить его на 5 лет для установления единообразного подхода ко всем налогоплательщикам. 

Пожалуйста, примите во внимание, что данные изменения скорее всего вступят в действие с 1 января 2023 г. при условии подписания законопроекта Президентом РК.

При условии вступления в действие данных поправок мы будем рады обсудить их влияние на вашу компанию и предоставить необходимую поддержку при адаптации к изменениям / пересмотру модели бизнеса в РК.

Мы будем держать вас в курсе изменений в отношении данных поправок в Налоговый кодекс и Закон о введении. Обсуждаемые в данном бюллетене поправки можно найти на сайте Парламента РК по ссылке: download (parlam.kz)

Авторы:

• Роман Юртаев
• Екатерина Жгутова
• Алия Батырбекова