Daňové a právní zprávy – září 2023

Úvodník - Změna je život

Už nějakých 500 let před naším letopočtem formuloval řecký předsokratovský filosof Hérakleitos myšlenku, že jedinou jistotou je změna. My daňaři rádi kontrujeme trochu modernějším citátem Benjamina Franklina z roku 1789, že na světě jsou pouze dvě jistoty, a to smrt a daně („Nothing is certain except death and taxes“).

Naše vláda nám to teď dokázala všechno elegantně pospojovat. Poslední srpnový den poslala do Poslanecké sněmovny pozměňovací návrh ke konsolidačnímu balíčku. Sněmovní tisk se změnami má ve své strohé paragrafové verzi bez důvodové zprávy 211 stran (odůvodnění jen k vybraným změnám zákona o daních z příjmů pak pěkných 21 stran).

Původní vládní návrh z 30. června vyvolal celou řadu diskuzí, vyjednávání, v čele s odboráři, podnikateli, včelaři… A tak se (i přes úvodní tradiční folklór „tentokrát se opravdu už nic měnit nebude“) začalo vyjednávat a pozměňovat.

Každá pořádná daňová novela u nás měla vždy nějakou zásadní, mediálně populární, kontroverzní vlajkovou loď. Typicky to byly stravenky. Nic fiskálně zajímavého, ale společensky palčivé, se silným lobby v zádech. U letošního konsolidačního balíčku to byly zaměstnanecké benefity (zatím).

Na první pohled velmi jednoduchá a elegantní změna spočívající v překlopení režimu benefitů z osvobozeného na zdanitelný příjem, nově pak obecně daňově uznatelné. Motivem bylo sjednotit daňový režim běžné mzdy a bonusů s režimem benefitů (a zamezit překlápění materiálních bonusů do osvobozených plnění školného pro děti, nadstandardní zdravotnické péče, sportovních a kulturních aktivit pro celou rodinu atd.). Výsledkem pak byly složité diskuze, komu a kolik zdaníme, když každý čtvrtek od 18:00 pronajmeme pro zaměstnance tělocvičnu na fotbálek.

Aby byla diskuze důkladná a úplná, přidaly se úvahy kolem daňového režimu tzv. drobného občerstvení na pracovišti (jako příklad mísy s ovocem). Zavádí se i související pojem „obdobné bagatelní plnění“. Odůvodnění pozměňovacího návrhu pak v několika rozsáhlých odstavcích staví najisto, že drobné občerstvení není příjmem zaměstnance (nicméně nesmí dosahovat intenzity stravování, tj. nejedná se o snídani, oběd nebo večeři – pokud by této intenzity dosáhlo, pak se hodnota takto poskytnutého stravování započte do limitu pro osvobození stravného). Já se na ty kalkulace, kdo co z mísy snědl a jak to pro něj bylo intenzivní či bagatelní, už teď moc těším. Doufám, že mi to někdo nepokazí nějakým dalším pozměňovákem.

Jen pro úplnost, když vás obchodní partner pozve na oběd, nebo pozvete vy jeho, máme nově postaveno najisto, že by to pro nikoho z účastníků neměl být zdanitelný benefit, ale plnění pracovních povinností.

Pokud jde o benefity (ty opravdové, nebagatelní), tak pozměňovací návrh pracuje s jejich limitací ve výši 50 % průměrné mzdy (to by pro rok 2023 byl limit ve výši 20 162 Kč). Takže se těším i na kalkulace a implementace benefitů v cafeteriích, kde firmy aktuálně zaměstnancům poskytují limit např. 25 000 ročně.

Včelaři letos zabojovali. Speciální ustanovení o výši příjmů z chovu včel pro účely osvobození bylo vráceno (s lehkým snížením počtu včelstev z 60 na 50). Kdo jste četl v rámci (tentokrát velmi štíhlého) připomínkového řízení elaborát od včelařů – jedno oko nezůstalo suché. Takže zasloužená výhra.

Pak se nám tu z čista jasna zrodila možnost vyloučit ze zdanění nerealizované kurzové rozdíly. Přelomová změna. Navíc bude ponecháno na volbě poplatníka, zda tento režim zvolí, nebo zůstane u stávajícího postupu. Kalkulace „výhodnosti“ nezdanit kurzové zisky, ale zároveň si neodečíst kurzové ztráty budou snad ještě zajímavější než (v tomto světle zcela bagatelní) benefity.

Další revoluce je zavedení funkční měny i pro daně (tedy spíše jako proaktivní reakce na novelu účetních předpisů), ale projdou-li úpravy v současně navrhovaném znění, je vyhráno a kurzových rozdílů bude méně.

Za kouřovou clonou výše uvedeného se do pozměňovacího návrhu nenápadně vloudil odklad zrušení osvobození prodejů firem (v hodnotě nad 40 mil.) až na rok 2025. Takže na osvobozený prodej ještě bude čas. A hon za znaleckými posudky k 31. 12. 2023 se také o rok odkládá.

Těšíme se na další pozměňovací návrhy (koukám na web a k 1. 9. jich tam od 31. 8. přibylo přesně 30), protože jedinou naší jistotou je změna (a ty daně a smrt). Jinak přejeme všem rodičům šťastný vstup do nového školního roku.