Highway

 
Pracovni stanovisko Evropske komise k dovozu zbozi nevlastnikem

12 dub 2023
Předmět 04
Kategorie DPH, nepřímé daně

Výbor pro DPH (VAT Committee) se zabýval[1] možností odpočtu dovozní daně nájemcem při (operativním) pronájmu letadla z třetí země. Z judikatury Soudního dvora EU[2] vyplývá, že dovozce, který není vlastníkem zboží, nemá nárok na odpočet dovozní DPH.

Tento výklad ale dle Komise EU není jednotný napříč EU, a proto Komise požádala zástupce jednotlivých členských států o jejich názor k problematice.

Dle Komise lze z judikatury vyčíst dvě podmínky, které musí být splněny, aby měl nájemce nárok na odpočet, přestože není vlastníkem zboží:

a)  Vzniklé náklady jsou nezbytné k provádění ekonomické činnosti dovozce;

b)  Tyto náklady jsou promítnuty do ceny plnění na výstupu nájemce

Konkrétně v případě dovozu letadla za účelem jeho nájmu není splněna druhá podmínka, neboť nájemce promítá do ceny svých výstupů pouze nájemné za letadlo, a nikoliv cenu letadla. Náklady nezbytné pro provádění ekonomické činnosti nese vlastník letadel a na nájemce je přenáší pouze částečně formou nájemného.

Přestože dovoz letadla se týká jenom úzké skupiny společností, závěry Komise jsou důležité pro všechny plátce DPH dovážející cizí zboží, ať už k přepracování, k nájmu nebo do konsignačního skladu.

České společnosti v některých případech stále spoléhají na závěry staršího Koordinačního výboru KDPČR č. 189/11.10.07, který tehdy potvrdil možnost odpočtu dovozní DPH u zpracovatelské společnosti. Vzhledem k závazné judikatuře SDEU, která je nyní potvrzená i názorem Komise, již nedoporučujeme na tento Koordinační výbor spoléhat.

Pokud Vás zajímají praktické příklady uplatnění DPH u přeshraničního pohybu zboží v rámci EU, dovozu a vývozu zboží, rádi Vás přivítáme na našem semináři k tomuto tématu, který se uskuteční ve čtvrtek 27. dubna 2023 v prostorách EY v Praze – pozvánku naleznete zde.

Máte-li jakékoli dotazy, obraťte se na autorku článku nebo na klientský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autorka:

Jevgenija Bajzikova

  • European Commission working paper on the importation of goods by lessee

    The VAT Committee discussed[1] the possibility of deducting import VAT by a lessee incurred on (operating) leasing of an aircraft from a third country. The case law of the CJEU[2] shows that an importer who is not the owner of the goods is not entitled to deduct import VAT.

    However, according to the EU Commission this interpretation is not uniform across the EU, , which is why the Commission has asked the representatives of each Member State for their views on the issue.

    According to the Commission, two conditions can be identified from the case law which must be met for a lessee to be entitled to the deduction even though he is not the owner of the goods:

    a)   The costs incurred are necessary in order to carry out the economic activity of the importer;

    b)    those input supplies become cost components of the importer output;

    Specifically, in the case of the importation of an aircraft for the purpose of leasing it, the second condition is not met, since the lessee only reflects in the price of its outputs the rent for the aircraft and not the cost of the aircraft itself. The costs necessary to carry out the economic activity are borne by the aircraft owner and passed on to the lessee only partly in the form of rent.

    Although the importation of aircraft concerns only a small group of companies, the Commission's conclusions are relevant for all VAT taxable persons importing foreign goods, whether for processing, for leasing or for consignment storage.

    In some cases, Czech companies still rely on the conclusions of the earlier Coordination Committee No. 189/11.10.07, which then confirmed the deductibility of import VAT for a processing company. In view of the binding case law of the CJEU, which is now confirmed by the Commission's opinion, we no longer recommend relying on this Coordination Committee.

    If you are interested in practical examples of the application of VAT on cross-border movement of goods within the EU, import and export of goods, we would be pleased to welcome you to our seminar on this topic, which will take place on Thursday 27 April 2023 at the premises of EY in Prague - the invitation can be found HERE.

    If you have any questions, please contact the authors of the article or the EY client team you work with.

    Author:

    Jevgenija Bajzikova

     

    [1] VALUE ADDED TAX COMMITTEE (ARTICLE 398 OF DIRECTIVE 2006/112/EC) WORKING PAPER NO 1061, Importation of leased goods to be used for taxed activities – right to deduct VAT of the lessee

    [2] C-187/14 DSV Road, C-621/19 Weindel Logistik Service

EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.