DPH 2025: Co zohlednit v posledním přiznání

S blížící se lhůtou pro podání přiznání k DPH připomínáme několik oblastí, které může být nutné zohlednit v posledním přiznání za rok 2025 – ať už podáváte měsíčně nebo čtvrtletně.

Poměrný koeficient (ekonomická versus neekonomická činnost)

• Pokud byl při pořízení zdanitelného plnění určeného ke smíšenému užití rozsah nároku na odpočet stanoven podle kvalifikovaného odhadu, může být nezbytné provést korekci uplatněného odpočtu.
• U pořízení dlouhodobého majetku se od roku 2025 uplatní nová pravidla. Korekce odpočtu je povinná i tehdy, když byla původně uplatněna nižší částka, a to bez ohledu na výši rozdílu. Tento postup je poměrně neintuitivní a znamená vyšší administrativní zátěž pro plátce.
• Nová úprava se dotýká i pořizování dlouhodobého majetku, které zasahuje do dvou nebo více kalendářních roků.
• S přihlédnutím k přechodným ustanovením je také nutné zvážit, zda bylo pořizování zahájeno v roce 2025 nebo dříve.

GFŘ nedávno vydalo informaci, která tyto postupy podrobně popisuje, včetně několika příkladů. O informaci jsme psali ZDE.

Krácený koeficient (zdanitelná versus osvobozená činnost) – pokud krátíte nárok na odpočet, v posledním přiznání proveďte jeho vypořádání. Pozor na období, kdy uplatňujete nárok na odpočet daně – plnění s kráceným nárokem je zpravidla nutné uvést nejpozději v posledním přiznání za daný rok. Jinak lze nárok uplatnit jen prostřednictvím dodatečného přiznání. Nově se do výpočtu zahrnují i obraty v režimu pro malé podniky. I zde platí nová pravidla pro pořizování dlouhodobého majetku, které zasahuje do dvou nebo více kalendářních roků, a je třeba věnovat pozornost přechodným ustanovením.

Úprava odpočtu daně – tento institut se uplatní, pokud došlo ke změně v rozsahu použití dlouhodobého majetku v následujících kalendářních letech po pořízení. Skutečné použití majetku se sleduje po dobu 5 let nebo 10 let u nemovitostí.

Změna zdaňovacího období – splňujete podmínky pro změnu? Nemusíte nic oznamovat, stačí vyplnit příslušné políčko ve formuláři za poslední zdaňovací období.

Automatická deregistrace – může nastat, jestliže jste za kalendářní rok nevykázali plnění spadající do obratu v tuzemsku.

Intrastat – zkontrolujte hodnotu plnění uvedenou v hlášeních za rok 2025. V některých případech může dojít k automatické deregistraci, jindy je nezbytné oznámit zánik povinnosti celnímu úřadu.

Výše uvedený výčet je demonstrativní. Pro účely provedení úprav je nutné zohlednit konkrétní situaci. Doporučujeme seznámit se s aktuálním zněním zákona a zvážit jeho dopad na Vaše DPH přiznání.

Autorka:

Ivana Svobodová

Audio verzi našich novinek si můžete poslechnout na Spotify, Apple Podcasts nebo YouTube.