Er du opdateret på reglerne for fri bil?

Konsekvenserne ved ikke at holde sig ajour på regler og praksis for fri bil, kan være store, så det er vigtigt løbende at holde sig ajour.

Opsummering:

• Nummerpladen er afgørende for, bevisbyrden i forhold til rådigheden af fri bil.
• Ved splitleasing med leasingaftale mellem leasingselskabet og henholdsvis arbejdsgiverselskabet og medarbejderen, kan beskatning af fri bil undgås.
• Det er muligt at have fri bil når, man anvender virksomhedsordningen.

Fri bil er et af de mest populære personalegoder i Danmark og mange danskere får stillet fri bil til rådighed. Konsekvenserne ved ikke at holde sig ajour på reglerne og praksis for fri bil, kan dog være store, hvorfor det er vigtigt løbende at holde sig ajour. I denne artikel gennemgås de generelle hovedregler for beskatning af fri bil.

Hvad betyder nummerpladen?

Nummerpladen er afgørende for, om der skal ske beskatning af fri bil, og det er derfor ikke uden betydning, hvordan en bil (herunder varevogn) indregistreres.

Stiller en virksomhed en hvid- eller papegøjepladebil til rådighed for en medarbejder, er der alene som følge af nummerpladen en formodning om, at bilen kan anvendes privat. Det er således medarbejderen, der skal løfte bevisbyrden for, at bilen ikke har været til rådighed for privat kørsel.

Indregistreres bilen på gule nummerplader, er der dog en formodning om, at bilen alene anvendes erhvervsmæssigt. Det betyder dog ikke, at bilen/varevognen må anvendes privat, blot fordi den er registreret på gule nummerplader, men der er ikke en formodning herom.

Anvendes en papegøje- eller gulplade bil/varevogn til privat kørsel, har det foruden skattemæssige konsekvenser, også moms- og afgiftsmæssige konsekvenser, hvis der køres privat i bilen/varevognen.

Hvornår beskattes man af fri bil?

Man skal beskattes af fri bil, når man har rådighed over en bil, som stilles til rådighed af ens arbejdsgiver.

Beskatningsperioden udgør minimum 1 måned. Det er uden betydning, hvorvidt man anvender bilen privat i rådighedsperioden.

Det afgørende er muligheden for rådighed.

Det er muligt at undgå beskatning af fri bil, hvis der for bilen føres en korrekt udfyldt kørebog, som dokumenterer, at der udelukkende køres erhvervsmæssigt i bilen, og der er udarbejdet en rådighedsfraskrivelse. Hovedaktionærer skal dog være opmærksom på, at de jf. praksis er omfattet af en skærpet bevisbyrde, som følge af deres status som hovedaktionær.

I de situationer, hvor en bil uden for arbejdstiden står parkeret på virksomhedens adresse, og denne ikke er sammenfaldende med hovedaktionærens adresse, er det også muligt at undgå beskatning af fri bil. Hertil skal det dog bemærkes, at det er medarbejderen/arbejdsgiveren, der har bevisbyrden for, at bilen ikke står til rådighed for privat kørsel.

Har man rådighed over flere biler, skal der ske beskatning af alle de biler, man har rådighed over i den pågældende måned.

Det er endvidere ikke muligt at undgå beskatning af fri bil, ved at medarbejderen lejer/leaser bilen af arbejdsgiveren.

Parkeres en bil for opbevaring fx hen over vinteren, er det muligt, såfremt visse betingelser er opfyldt, at undgå beskatning af fri bil.

Opgørelse af beskatningsgrundlaget

Når beskatningsgrundlaget for fri bil skal opgøres, er det vigtigt at vide, om bilen er købt inden bilen blev 36 måneder gammel. Tidspunktet regnes fra 1. indregistrering.

• Hvis bilen er under 36 måned ved første indregistrering, skal der tages udgangspunkt i bilens nyvognspris. Nyvognsprisen er den pris som en slutbruger skal betale for bilen, og omfatter bilens fakturapris inklusive moms, registreringsafgift, udgifter til nummerplader og leveringsomkostninger samt normalt registreringsafgiftspligtigt tilbehør/ekstraudstyr. Det er således ikke muligt at anvende den pris, som en forhandler køber bilen til, fra importøren. Ejes bilen fortsat efter der er gået 36 måneder, nedsættes beskatningsgrundlaget til 75 % af den oprindelige nyvognspris.
• Er bilen ældre end 36 måned gammel, når den erhverves, tages der udgangspunkt i virksomhedens købspris + istandsættelsesudgifter. Man skal være opmærksom på de situationer, hvor en bil frikøbes fra et leasingselskab, da den med leasingselskabet aftalte købspris ikke i alle situationer kan danne grundlag for opgørelse af beskatningsgrundlaget.

Det er ikke muligt at nedsætte beskatningsgrundlaget for biler ældre end 36 måneder ved koncerninterne overdragelser, hvor den koncerninterne overdragelse ikke er forretningsmæssigt begrundet.

Leases en bil, gælder der den særlige praksis, at beskatningsgrundlaget fastsættes med udgangspunkt i leasingselskabets købspris. Der vil dog skulle ske genberegning heraf senest 3 måneder efter første indregistrering, hvilket kan påvirke beskatningsgrundlaget for den resterende leasingperiode. Der skal dog kun ske ændring af beskatningsgrundlaget, hvis den genberegnede pris er højere end den oprindeligt oplyste pris for bilen.

Beskatningsgrundlaget ganges med en faktor afhængigt af, om bilen har en værdi over/under 300.000 kr., herudover tillægges miljøtillægget. Hertil skal bemærkes, at beskatningsgrundlaget aldrig kan udgøre mindre end 160.000 kr.

Beløbet som medarbejderen skal beskattes af kan opgøres på følgende måde (eksempel):