EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Sådan kan EY hjælpe
-
Vores team kan hjælpe dig med at udvikle en effektiv driftsmodel og transfer pricing-politikker, der hjælper din virksomhed med at nå sit potentiale. Få mere at vide.
Læs mere
Ændringen omfatter ikke det første kriterie om antallet af medarbejdere, som fastholdes på 250 medarbejdere. Hvis selskabet således i dag er omfattet af de almindelige regler grundet flere end 250 medarbejdere på konsolideret basis, vil de nye ændringer ikke have nogen betydning for det pågældende selskab.
Selskaber omfattet af undtagelsen efter de nye beløbsgrænser skal opfylde to kriterier. Dels skal der på konsolideret basis være færre end 250 ansatte. Dels skal selskabet på konsolideret basis have en balance under 195 mio. kr. eller en omsætning under 391 mio. kr.
Ændringen vil have virkning fra og med indkomståret 2025.
Automatisk udsættelse sammen med selvangivelse
Endeligt er der en mindre, men dog administrativt ganske vigtigt ændring, idet der også med virkning fra indkomståret 2025 automatisk opnås udsættelse med indsendelse af transfer pricing-dokumentation, når der opnås udsættelse med indsendelsen af oplysningsskemaet. Som reglerne har været indtil nu, har man reelt kunne komme til at stå i den situation, at transfer pricing-dokumentationen formelt skal indsendes før indsendelse af oplysningsskemaet, hvilket rent teknisk ikke er muligt.
Amount B
En ændring indsætter en ny bestemmelse i ligningslovens om accept af den simplificerede og forenklede tilgang til kvalificerede distributionstransaktioner for aktivt at støtte OECD aftalen fra 2021, herunder beløb B-rapporten fra februar 2024.
Ændringen er dog særdeles restriktiv i forhold til kvalifikation af transaktioner, og da lempelsen desuden blot vil omfatte i alt 23 lande, som er omfattet af den politiske forpligtelse, og som samtidig har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, vil lempelsen for nuværende have begrænset anvendelsesområde og derfor begrænset relevans. Listen af kvalificerede lande fremgår af den nye bestemmelse i ligningsloven og omfatter langt overvejende lande, hvor danske koncerner kun sjældent datterselskaber.
Ændringen har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.
Transparente enheder og bestemmende indflydelse
En undtagelse omhandlende underliggende datterselskaber indføjes, hvor den skattepligtige sammen med øvrige koncernforbudne parter ejer mindre en 5 % af kapitalen og mindre end 5 % af stemmerettighederne. Reglen omhandler de tilfælde, hvor den skattepligtige deltager i en aftale om fælles bestemmende indflydelse over det underliggende datterselskab og tilgodeser situationer, hvor den skattepligtige har investeret i et selskab via en transparent enhed, for eksempel en kapitalfond.
Ændringen imødekommer et område der har givet anledning til omfattende debat og bliver således nu forslået løst ved at undtage disse kontrollerede transaktioner med underliggende datterselskaber fra dokumentationspligten. Undtagelsen omfatter også underliggende datterselskaber, der ejes af en juridisk person, men i alle tilfælde er undtagelsen om udarbejdelse af dokumentation forudsat, at den pågældende transaktion ikke foretages som led i aftalen om fælles bestemmende indflydelse.
Ændringen vil have virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.