Under nærmere omstændigheder kan fysiske og juridiske personer blive helt eller delvist godtgjort for deres udgifter til sagkyndig bistand, som de har haft i forbindelse med en skattesag. Det er derfor vigtigt at være opmærksom på, om den enkelte klagesag er omfattet af reglerne for omkostningsgodtgørelse.
En virksomheds eller borgers omkostninger til sagkyndig bistand i forbindelse med en klagesag kan som udgangspunkt godtgøres med 50 %. Godtgørelsen på 50 % kan opnås uanset resultatet af klagesagen.
Hvis klagesagen vindes, eller der opnås medhold i overvejende grad, vil udgifter til sagkyndig bistand kunne blive godtgjort med 100 %. Hvorvidt man har opnået medhold i overvejende grad, vurderes som udgangspunkt på baggrund af den oprindelige påstand i klagen. Det er derfor vigtigt, at denne er nedlagt korrekt.
Der er også adgang til 100 % godtgørelse, såfremt Skatteforvaltningen eller Skatteministeriet indbringer en sag for Landsskatteretten eller domstolene. I sådanne tilfælde vil borgeren kunne få godtgjort 100 % af sine udgifter uanset udfaldet af sagen. Der er altså mulighed for, at man kan køre en skattesag få godtgjort samtlige af sine udgifter hertil.
En afgørelse skal påklages
Før der kan opnås omkostningsgodtgørelse, skal en skattemyndigheds afgørelse påklages til Landsskatteretten eller indbringes for domstolene. Godtgørelsen opnås kun, hvis sagen ikke afvises som følge af fejl i forbindelse med klagen eller stævningen.
Har man påklaget en skattemyndigheds afgørelse, kan man dog altid trække sagen tilbage og stadig få godtgjort sine omkostninger, hvis man længere i forløbet ikke ser mulighed for at vinde sagen.
Man skal være særligt opmærksom på, at der ikke kan opnås godtgørelse for udgifter fra perioden før der er truffet en afgørelse af den relevante skattemyndighed, ligesom der som udgangspunkt ikke kan opnås godtgørelse afholdt til sagkyndig bistand i perioden efter klagesagens afslutning. Kun udgifter til afsluttende arbejder, efter klagesagens afslutning, som er nødvendige for realisering af den trufne afgørelse, kan godtgøres.
Det er dog ikke er alle udgifter, som godtgøres, ligesom at enkelte sagstyper er undtaget.
Hvilke sagstyper giver adgang til omkostningsgodtgørelse?
En virksomhed eller borger kan få godtgjort omkostninger i forbindelse med klagesager over skatteforhold, told og afgifter, hvor et skatteankenævn, Landsskatteretten eller domstolene skal træffe afgørelse.
Herudover ydes godtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand i klagesager om henstand, sikkerhedsstillelser og skattetillæg. Der ydes også godtgørelse i sager om afvisning og genoptagelse af en klageinstans afgørelse, så længe den underliggende sag har været af en godtgørelsesberettiget sagstype.
Der er dog også en række sager, der ikke berettiger til godtgørelse. Det er fx klager over afgørelser over inddrivelse, omkostningsgodtgørelse og udbytteskat.
Herudover kan ikke opnås godtgørelse for visse klager vedrørende told, afgifter, arbejdsgiverkontrol (bortset fra hæftelsessager) og sager om registrering af køretøjer.
Sager som behandles af et vurderingsankenævn, er dog også undtaget omkostningsgodtgørelsen. For så vidt angår klagesager over vurderinger af fast ejendom, er det derfor afgørende for omkostningsgodtgørelsen, hvem der behandler sagen. Klager som angår det vurderingsmæssige skøn behandles af vurderingsankenævnet – mens de sager som i overvejende grad angår retlige spørgsmål henvises til Landsskatteretten, hvis der ikke tidligere er taget stilling til det pågældende spørgsmål, eller der er grundlag for en fornyet vurdering.
Hvilke udgifter kan man få godtgørelse for?
Det er kun udgifter i forbindelse med klagesagen, der kan opnås godtgørelse for.
Som udgangspunkt ydes kun godtgørelse for udgifter til den sagkyndige, som man har til at føre klagesagen. Sagkyndige er defineret som statsautoriserede - og registrerede revisorer, advokater, konsulenter indenfor det jordbrugsfaglige område, medlemmer af Foreningen Danske Revisorer, eller personer, der kan ligestilles med ovenstående.
Man kan som virksomhed eller borger ikke få godtgørelse for ens egne udgifter eller tid, hvis man som virksomhed eller borger selv fører klagesagen.
I klagesager er der typisk også yderligere udgifter end udgifter til sagkyndig bistand. En række af disse udgifter, kan også opnås godtgørelse for. Det gælder bl.a.
- Retsafgifter.
- Pålagte sagsomkostninger i en retssag.
- Rejseudgifter for sagkyndige og vidner.
- Udgifter til syn og skøn.
- Udgifter til indhentelse af de fleste sagkyndige erklæringer.
- Udgifter til afsluttende arbejder i forbindelsen med realisering af en afgørelse, der relaterer sig til en godtgørelsesberettiget sag.
- Udgifter til anmodning om henstand i forbindelse med en klagesag.
Der er også udgifter ved en klagesag, der ikke kan opnås godtgørelse for. Det er fx:
- Udgifter til bistand, der skulle have været udført i forbindelse med udfyldelse af oplysningsskemaet, udarbejdelse årsregnskabet m.v.
- Udgifter til udarbejdelsen af lovpligtig transfer pricing dokumentation
- Renter af tillagte sagsomkostninger.
- Udgifter til sagkyndig bistand til udarbejdelse af skatteregnskab, selvom dette skal bruges i klagesagen.
