EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Seneste søgninger
EY Danmark: Nye renteregler ved forsinkede skattebetalinger og korrektioner
Opsummering:
- Med det nye lovforslag vil beløb, der ikke er betalt rettidigt til skattekontoen, som f.eks. ved forsinkede betalinger og korrektioner, ændre renteberegningsmetode.
- Det er samtidig bestemt, at den månedlige tillægsrente skal stige fra 0,7% til 0,85%.
- De endelige konsekvenser er endnu uvisse, da forskellen i den effektive rente er forskellig alt efter kravets alder, og fordi vi ikke ved om ændringen vil få bagudrettet virkning.
Danmark planlægger at fjerne renters rente på forsinkede skattebetalinger og korrektioner, uanset om det er på skatteyderens initiativ, eller på baggrund af en myndighedskontrol. Det blev vedtaget i et nyt lovforslag som trådte i kraft den 1. januar 2025.
Baggrunden
Lige nu påløber der rentes rente af beløb, der ikke er betalt rettidigt: renter beregnes både af hovedkravet (dvs. det skyldige beløb) og af den løbende rente. Rentesatsen består af to dele: en variabel rente, der opdateres årligt, og et fast rentetillæg. I 2024 var den månedlige variable rente på 0,2%, og dertil kom det faste rentetillæg på 0,7%. Det betød en årlig effektiv rente på 11,35%.
Det nye lovforslag
Med det nye lovforslag vil beløb, der ikke er betalt rettidigt til skattekontoen (som f.eks. ved forsinkede betalinger og korrektioner), overgå til simpel rente: renter beregnes ikke af den løbende rente – kun af hovedkravet. For gæld uden for skattekontoen gælder de hidtidige regler om renters rente stadig.
Den variable rentesats ændres ikke, mens det faste rentetillæg stiger til 0,85%. Det gælder både for krav på skattekontoen, og øvrige beløb, der ikke betales rettidigt. Ændringen betyder, at den fremtidige effektive rentesats for gæld på skattekontoen, bliver 12,60% om året.
På skattekontoen vil renterne, ligesom nu, påløbe dagligt men tilskrives månedligt. For krav uden for skattekontoen er målet, at renterne påløber og tilskrives dagligt. Det er dog endnu ukendt, hvornår myndighedernes IT-systemer kan håndtere sådan en ændring. Indtil da er det EY’s opfattelse, at det for alle krav gælder, at renter tilskrives månedligt.
Ikrafttrædelsen
Selvom lovforslaget allerede er trådt i kraft, afventer vi, at Skatteministeren vælger en dato, hvorfra renteændringen får virkning. Det betyder, at skyldige beløb, der er angivet før virkningsdatoen, stadig vil følge de nuværende regler.
Som hovedregel har lovændringer ikke tilbagevirkende kraft. I dette tilfælde ser det imidlertid ud til, at myndighederne påberåber sig deres praktiske vanskeligheder med at anvende de gamle regler som årsagen til ændringen. Da den nye lov ikke specifikt adresserer spørgsmålet om tilbagevirkende kraft eller ej, må vi afvente, om ændringer vil få betydning for krav oprettet efter virkningsdatoen, men som dækker perioder før. Hvis dette er tilfældet, vil den nye højere tillægsrente have en bagudrettet virkning (renter beregnes som hovedregel med tilbagevirkende kraft inden for den 3-årige forældelsesfrist, men i tilfælde af grov uagtsomhed kan forældelsesfristen forlænges til 10 år).
Konsekvenserne
Konsekvensen for virksomhederne bliver, at den gældende rente og metodik ændres. Afhængig af tilbagevirkende effekt eller ej, vil renten i udgangspunktet stige med 1,25 procentpoint beregnet på en 12-måneders periode. Hvis man imidlertid ser på en længere korrektionsperiode, vil den effektive rente, i visse scenarier, være højere i dag på grund af princippet om renters rente.
De væsentligste områder, hvor virksomheder risikerer at blive påvirket af renter, er ved henstand af skattebetalinger under retssager og ved efterangivelser. Vi minder om, at det for nylig blev besluttet, at renter også omfatter korrektioner af indirekte skatter, herunder moms, punktafgifter, told og lønsumsafgift. Bemærk at sådanne renter ikke er fradragsberettigede skattemæssigt.
For virksomheder uden (eller med begrænset) momsfradragsret, der handler med udlandet, hvor omvendt betalingspligt er en fuld eller delvis omkostning, ser vi relativt ofte fejl, som leder til korrektioner og dermed også renter. Det afspejler sig også i myndighedernes fokus med den igangværende kontrol af EU-handel – læs mere om det i denne EY-artikel. Vi opfordrer sådan virksomheder til at have et øget fokus på deres udenlandshandel.
Vigtige overvejelser
Vi opfordrer generelt til at gennemgå forretningsgange og procedurer for at sikre, at moms- og skat bogføres samt betales til tiden, og at indberetning og afregning er sket korrekt de seneste 3 år. Ved frivilligt at anmode om genoptagelse – i de fleste tilfælde før virkningsdatoen, men generelt så hurtigt som mulig efter fejl er sket – kan virksomhederne forsøge at reducere de samlede renteomkostninger.
Kontakt
For flere detaljer omkring de nye lovændringer, rentekonsekvensen eller andet i denne henseende, kan du kontakte os eller din sædvanlige EY-repræsentant:
- Fabian Mathiasen, Senior Consultant, Indirekte Skat (Skat), tlf. +45 2529 4367
- Alex Antonescu Clita, Senior Manager, Indirekte Skat (Skat), tlf. +45 2529 4053
- Mick Jørgensen, Partner, Indirekte Skat (Skat), tlf. +45 5122 1643
Sammendrag
Et lovforslag, der har til hensigt at fjerne renters rente på forsinkede skattebetalinger og korrektioner, er trådt i kraft 1. januar 2025. Med det nye lovforslag vil beløb, der ikke er betalt rettidigt til skattekontoen, overgå til simpel rente. Herudover øges tillægsrenten også, hvilket betyder, at rentebyrden i de fleste tilfælde forøges. Vi opfordrer til at gennemgå forretningsgange og procedurer for at sikre, at moms- og skat bogføres samt betales til tiden, og at indberetning og afregning er sket korrekt de seneste 3 år.