Hvad betyder den nye praksisændring for moms på bestyrelseshonorarer?

Fra en dansk vinkel har Skatterådet i SKM2025.296.SR truffet afgørelse om, at en advokat, som var medlem af en fondsbestyrelse, ikke udøvede selvstændig momspligtig virksomhed, da advokaten ikke bar den økonomiske risiko – det gjorde fonden.

Konsekvens

Fremover vil det i langt de fleste tilfælde ikke længere være muligt at fakturere bestyrelseshonorar med moms. Som konsekvens heraf kan selskaber, fonde og foreninger mv., der ikke har fuld momspligtig aktivitet, undgå momsomkostningen for bestyrelseshonoraret.

Som en yderligere konsekvens kan bestyrelsesmedlemmer ikke længere fradrage direkte allokerbare momsudgifter til bestyrelsesarbejdet. Det er vores vurdering, at sådanne udgifter typisk er begrænsede.

Det er vores vurdering, at ændringen typisk ikke vil påvirke energi- og forsyningssektoren, da de faktiske omstændigheder ved bestyrelsesarbejdet i energi- og forsyningssektoren adskiller sig fra de omstændigheder, som fremgik i sagerne, der førte til praksisændringen. Den momsmæssige status forventes derfor at være status quo.

Tilbagebetaling af tidligere betalt moms

Bestyrelsesmedlemmer, der tidligere har faktureret med moms og betalt salgsmoms til Skattestyrelsen, kan søge om tilbagebetaling. Der gælder en ekstraordinær genoptagelsesfrist på 10 år, og ansøgningen skal være indsendt til Skattestyrelsen senest 3. december 2025.

Selskaber, der har modtaget fakturaer med moms, kan ansøge om at få denne moms retur fra Skattestyrelsen under visse betingelse. Dog alene efter den ordinære genoptagelsesfrist på 3 år. Dette er en direkte økonomisk gevinst, hvis selskabet, fonden eller foreningen alene har haft ret til delvist eller intet momsfradrag.

Den mest optimale løsning kan dog være, at selskabet anmoder bestyrelsesmedlemmet om en kreditnota og tilbagebetaling af det fulde momsbeløb.

Har I spørgsmål til den ændrede praksis, står vi naturligvis til rådighed for sparring og afklaring.