EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Relateret artikel
Nyt høringsforslag ændrer krav til transfer pricing-dokumentationen
Skatteministeriet har fremsat et lovforslag i høring, med enkelte, men ikke nødvendigvis ubetydelige justeringer på transfer pricing-området. Læs mere
Derudover introduceres en lempelse, så der vil ikke længere være krav om transfer pricing-dokumentation for kontante udbytter, tilskud og lignende (fx kapitalnedsættelser og likvidationsprovenu), samt en lempelse for dokumentation af investeringer via skattetransparente enheder ved mindre ejerandele.
Lovforslaget indeholder hertil en bestemmelse med forholdsvist snævert anvendelsesområde for distributionsaktiviteter i visse nærmere oplistede lande. Vi vil ikke behandle denne del yderligere her.
Transfer pricing-bøder
Samtidigt med lovforslagene om lempelser af dokumentationspligten observerer vi fortsat en betydelig bødeaktivitet fra Skattestyrelsen som følge af manglende, for sen indsendt eller utilstrækkelig transfer pricing-dokumentation.
Utilstrækkelig dokumentation kan omfatte situationer, hvor sammenlignelighedsanalysen ikke er tilstrækkelig, fx ved manglende benchmark-analyser eller andet egnet sammenligningsgrundlag.
Hvor fokus tidligere primært har været rettet mod manglende eller for sen indsendelse, ser vi nu i højere grad, at Skattestyrelsen gennemgår den indsendte dokumentation, hvilket har resulteret i en række bødesager for mangelfuld dokumentation.
Bøderne ligger i størrelsesordenen 250.000 kr. for manglende indsendelse eller utilstrækkelig dokumentation. Det skal dog bemærkes, at bøden kan halveres, hvis der efterfølgende udarbejdes en fyldestgørende dokumentation.
Øget kontrol-indsats
Endnu en konsekvens af indsendelseskravet er, at vi har set en fornyet kontrolindsats på transfer pricing-området i Danmark.
Det forhold, at Skattestyrelsen har adgang til mere materiale, har resulteret i en mere målrettet kontrolproces, hvor vi særligt har observeret et intensiveret fokus på finansielle transaktioner, køb/salg af virksomheder og omstruktureringer.
Det betyder, at Skattestyrelsen nu ser nærmere på en bred vifte af transaktioner. Selskaber, der har gennemført finansielle transaktioner eller omstruktureringer, skal være opmærksomme på, at disse aktiviteter kan blive genstand for nærmere undersøgelse. Særligt har vi set, at Skattestyrelsen forsøger at beskatte situationer, hvor der kan være sket en "transfer of something of value". Dette skal forstås bredt og kan være vanskeligt at manøvrere. Det er derfor vigtigt at have en klar dokumentation for, hvad der er sket, og hvordan priserne er fastsat.
Konklusion
Det seneste lovforslag, der introducerer lempelser for små og mellemstore virksomheder, vil potentielt lette byrden for mange. Det er dog vigtigt at bemærke, at dokumentationskravene stadig er relevante for større selskaber og specifikke transaktioner. Det er desuden altid et krav at handle på markedsvilkår.
Samtidig er bødeaktiviteten fra Skattestyrelsen en klar indikator på, at utilstrækkelig dokumentation fortsat vil blive sanktioneret. I kombination med den fornyede kontrolindsats og det øgede fokus på finansielle transaktioner og omstruktureringer er det måske vigtigere end nogensinde at have en robust transfer pricing-politik og en fyldestgørende og rettidig indsendt transfer pricing-dokumentation.
I takt med at lovgivningen udvikler sig, er det afgørende for virksomheder at holde sig ajour med ændringerne og sikre, at deres transfer pricing-strategier og -dokumentation er i overensstemmelse med gældende regler og praksis.
Kontakt: Henrik Morthensen, tlf. 2529 4571 og Mads Gramstrup, tlf.2529 5252