Εξελίξεις στο ψηφιακό φορολογικό περιβάλλον – Νόμος 5073/2023

Οι σημαντικότερες αλλαγές που επήλθαν στο ψηφιακό φορολογικό περιβάλλον με βάση τον πρόσφατο Νόμο 5073/2023 (ΦΕΚ Α' 204/11-12-2023) έχουν ως ακολούθως:

•  Καθολική εφαρμογή των ηλεκτρονικών βιβλίων (myDATA) με σκοπό:

1. τα δηλωθέντα έσοδα να μην υπολείπονται αυτών που προκύπτουν από την ηλεκτρονική πληροφόρηση και

2. παραστατικά που δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην πλατφόρμα myDATA, να μην λαμβάνονται υπόψη, τόσο για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος όσο και ΦΠΑ.

•  Επέκταση των κινήτρων εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Πιστοποιημένου Παρόχου έως και το φορολογικό έτος 2024.
•  Πρόστιμα σχετικά με την παράλειψη και την εκπρόθεσμη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

1. Καθολική εφαρμογή myDATA

•  Με το άρθρο 4 ν. 5073/2023 τροποποιήθηκε το άρθρο 15Α του ν.4987/2022 («ΚΦΔ») με σκοπό τη θεσμοθέτηση της καθολικής εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων ώστε τα έσοδα που δηλώνονται να μην υπολείπονται των εσόδων που έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στηνΑνεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων («ΑΑΔΕ»).
• Ειδικότερα, προβλέπεται ότι η αξία των συναλλαγών που λαμβάνεται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του ΦΠΑ και του φόρου εισοδήματος για κάθε οντότητα δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
• Αντίστοιχα, παραστατικά που δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στην πλατφόρμα myDATA, δεν λαμβάνονται υπόψη, τόσο για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος όσο και ΦΠΑ.
•  Με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών μετά από εισήγηση του Διοικητή της ΑΑΔΕ καθορίζονται:

1. ο χρόνος διαβίβασης, η έκταση εφαρμογής, οι ειδικότερες υποχρεώσεις των επιχειρήσεων και οι εξαιρέσεις από την εφαρμογή της διάταξης για κλάδους δραστηριοτήτων, για όσο χρόνο οι αντίστοιχες επιχειρήσεις δεν διαθέτουν μηχανοργάνωση που επιτρέπει την ηλεκτρονική τήρηση και διαβίβαση δεδομένων, και

2. η έναρξη εφαρμογής των ως άνω κανόνων περί καθολικής εφαρμογής, οι εξαιρέσεις και τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον ως άνω περιορισμό ως προς την αξία των συναλλαγών που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση, που δεν μπορούν να υπερβαίνουν 30% της αξίας των παραστατικών που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.

2. Επέκταση των κινήτρων ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου

•  Με το άρθρο 11 ν. 5073/2023 προστέθηκε νέα παράγραφος 84Α στις  μεταβατικές διατάξεις του άρθρου 72 ν.4172/2013 («ΚΦΕ») προβλέποντας την επέκταση εφαρμογής των κινήτρων για την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Πιστοποιημένου Παρόχου, όπως αυτά τίθενται στις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 71ΣΤ του ΚΦΕ έως και το φορολογικό έτος 2024.
• Υπενθυμίζεται ότι στις οντότητες που επιλέγουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Πιστοποιημένου Παρόχου, υπό την προϋπόθεση ότι την εφαρμόζουν ως αποκλειστικό μέσο για την έκδοση των παραστατικών πωλήσεων, παρέχονται τα εξής φορολογικά κίνητρα:

1. Μείωση του χρόνου παραγραφής κατά 2 έτη 

2. Φορολογική υπερ-έκπτωση της δαπάνης για την αρχική προμήθεια του εξοπλισμού και λογισμικού καθώς και των δαπανών έκδοσης των ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο έτος, με προσαύξηση 100%

3. Μείωση του χρόνου επιστροφής φόρων από τις 90 ημέρες, που προβλέπεται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας στις 45 ημέρες

•  Ειδικά για τα φορολογικά έτη 2023 και 2024, οι σχετικές επιλογές μπορούν να δηλωθούν και η ένταξη να έχει ολοκληρωθεί έως και 31.12.2023 και 31.12.2024 αντίστοιχα.

3. Πρόστιμα myDATA

• Με το άρθρο 8 ν.5073/2023 προστέθηκε νέο άρθρο 54ΙΓ στον ΚΦΔ για την πρόβλεψη κυρώσεων σχετικά με τις παραβάσεις παράλειψης διαβίβασης ή ανακριβούς ή εκπρόθεσμης διαβίβασης δεδομένων στην ΑΑΔΕ.
• Η έναρξη και το πεδίο εφαρμογής των κυρώσεων θα προσδιοριστούν κατόπιν έκδοσης Υπουργικής Απόφασης.
• Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται συνοπτικά οι σχετικές κυρώσεις: