15 minutos de lectura 4 oct 2021

The 2021 EY International Tax and Transfer Pricing survey finds agility can help businesses prepare for rising uncertainty and controversy.

Cómo la transformación de los precios de transferencia ayuda a gestionar el riesgo fiscal

Por Jeffrey Michalak

EY Global International Tax and Transaction Services Leader

Apasionado por proporcionar un servicio excepcional al cliente. Dedicado a desarrollar y asesorar a las personas para ayudarles a alcanzar su máximo potencial.

Colaboradores
15 minutos de lectura 4 oct 2021

La encuesta EY International Tax and Transfer Pricing 2021 encuentra que la agilidad puede ayudar a las empresas a prepararse para una creciente incertidumbre y controversia.

En resumen
  • Una convergencia de tendencias está ejerciendo presión sobre los precios de transferencia, aumentando el riesgo de controversia fiscal.
  • El 61% de los encuestados afirma que probablemente cambiará su enfoque de los precios de transferencia en los próximos dos años como consecuencia de ello.
  • La tecnología desempeña un papel fundamental para que las funciones de precios de transferencia sean más ágiles y resilientes y los ayude a adaptarse.

Las reformas tributarias a nivel global avanzan con cambios a diario. Las cadenas de suministros están bajo presión y continúan cambiando de largas y esbeltas a ágiles y resilientes. Los modelos comerciales digitales, las tendencias de trabajo desde cualquier lugar y el auge de los modelos de centros distribuidos plantean nuevos problemas fiscales en torno al establecimiento permanente (PE, por sus siglas en inglés), la sustancia económica y la asignación de beneficios. Los cambios regulatorios, de políticas y de aplicación también agregan incertidumbre y reducen la capacidad de confiar en el pasado para predecir el futuro.

Estos son algunos de los muchos desafíos que enfrentan los profesionales de precios de transferencia (TP, por sus siglas en inglés), según los encuestados a la encuesta biennial EY International Tax and Transfer Pricing de 2021, que entrevistó a 979 profesionales de precios de transferencia en 53 jurisdicciones en 25 industrias. Debajo de la superficie, las interacciones entre cuatro megatendencias clave están impulsando lo que probablemente se convierta en una era de cambio casi constante en la estrategia y las operaciones de TP.

Las cuatro fuerzas son:

  • Reforma Tributaria Global
  • Reconfiguración de la cadena de suministros Global
  • El aumento de la controversia y los cambios en el comportamiento de la aplicación
  • Transformación digital

El 65% de los encuestados afirman que esperan que el número de auditorías de TP aumente en los próximos tres años, y el 78% identifica la gestión del riesgo fiscal como el factor más importante que impulsa los cambios en su modelo, procesos y gobernanza de TP.

Enfoque de los precios de transferencia

61%

de los encuestados dicen que es probable que cambie en los próximos dos años

Abordar un cambio de esta magnitud es una ambición importante para la mayoría de las empresas que participan en la última encuesta, ya que el 62% de ellas afirma tener menos de 11 personas dedicadas a gestionar los asuntos de TP. Sin embargo, el 61% de ellas afirma que probablemente actuará para modificar el enfoque de su organización en materia de TP, además de sus operaciones, su cumplimiento y su documentación, en los próximos dos años.

"Vemos que se combinan fuerzas importantes que van a impactar en los precios de transferencia de manera muy real, inmediata y significativa", dice Tracee Fultz, EY Global Transfer Pricing Leader. "Las empresas saben que tienen que hacer que esta función sea más ágil, adaptable y resiliente para que puedan evitar la ola de incertidumbre y controversia que puede seguir – y estar en una mejor posición para gestionar las disputas que surjan."


            surfista con traje de neopreno negro caminando hacia aguas turbulentas
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Capítulo 1

Cómo los cambios en las leyes y reglamentos están disrumpiendo los TP

Casi dos tercios de los encuestados – especialmente los que tienen menos recursos – esperan más auditorías de TP.

El cambio externo está en todas partes. Las empresas están explorando nuevas soluciones para la cadena de suministros y adoptando la transformación digital. Los cambios normativos y políticos en materia de impuestos se producen a una velocidad récord, lo que obliga a los departamentos fiscales a seguir el ritmo de las empresas para poder alinear y defender sus estructuras de la cadena de suministros y seguir el ritmo del cambiante entorno fiscal en general.

Más de tres de cada cuatro encuestados (76%) afirman que el volumen, el ritmo y la complejidad de las reformas fiscales globales les suponen un desafío. El 71% añade que la reforma fiscal está aumentando los costos relacionados con los TP para sus organizaciones, y el 30% afirma que los costos aumentarán al menos un 10%. Además, el 58% considera que la legislación nueva o en evolución es el principal (25%), el segundo (20%) o el tercer (13%) factor de riesgo de TP.

"Lo que estamos viendo hoy en día es la reforma fiscal internacional más fundamental de la historia", afirma Oliver Wehnert, EY Germany International Tax and Transaction Services Co-Leader. "Los BEPS 1.0 y 2.0 de la OCDE, con sus pilares 1 y 2, están dominando la agenda. El Pilar 1 se centra en el traslado de los beneficios a los países de mercado. El Pilar 2 está, entre otras cosas, impulsando los debates en torno a un impuesto mínimo global, que el G-7 (Grupo de los Siete principales países industriales) ya ha acordado que debería ser de al menos el 15%".

La reforma fiscal impulsada por el marco de Erosión de la Base y Traslado de Beneficios (BEPS) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) está avanzando "porque realmente se basa en lo que parece ser una especie de consenso global", continúa Wehnert. "El marco inclusivo comprende 140 países, y todos están trabajando para lograr una mayor alineación y coherencia en el marco fiscal internacional".

Estos elementos – y muchos otros – representan cambios profundos. Aun así, Wehnert sugiere que las empresas apoyen los esfuerzos para armonizar las normas fiscales globales. "Lo que no queremos es que cada región o país del mundo redacte sus propias normas basadas en principios incoherentes", afirma. "Eso y las consecuencias de la doble imposición serían mucho peores".

Los primeros en llegar

Sin embargo, algunos países no están esperando a que los principios lleguen a un punto de consenso global, lo que añade riesgo y complejidad al entorno general. Incluso antes de que BEPS 2.0 esté concluido, "estamos viendo que los países se mueven con diferentes calendarios en términos de medidas unilaterales diseñadas para desempeñar el mismo tipo de función", dice Luis Coronado, EY Global Tax Controversy Leader. "Eso está provocando nuevas disputas, ya que las empresas intentan lidiar con una plétora de medidas dispares antes de que se produzcan los cambios a gran escala".

Jay Camillo, EY Global Operating Model Effectiveness Leader, está de acuerdo, sobre todo en lo que respecta a Estados Unidos. "Sin duda, hay un fuerte solapamiento entre lo que propone la administración Biden y la filosofía global que viene de la OCDE". Lo cual, dice Camillo, es probablemente "por diseño – creo que es un movimiento obvio y generalizado de EE.UU. hacia un mayor multilateralismo".

Camillo cree que las políticas fiscales del gobierno de Biden muestran "una amplia continuidad con muchas de las propuestas de BEPS 2.0, el Pilar 2 en particular". Esto incluye el impuesto mínimo de al menos el 15% que los países del G-7 están pidiendo y animando a 140 países que participan en una iniciativa más amplia que el G-20 apoyará.

"Si se adopta un impuesto mínimo global, se producirá un cambio fundamental en el que la cuestión predominante pasará a ser no si los beneficios se gravan o dónde se gravan, sino cuántos impuestos se pagan", afirma Camillo. Este cambio supone una gran carga para los departamentos fiscales a la hora de gestionar su perfil de doble imposición, lo que en última instancia significa, en opinión de Camillo, "que deben estar unidos a la cadera con la empresa, documentando la evolución del modelo operativo en tiempo real y teniendo datos fácilmente disponibles en la auditoría".


            hombre mirando la vía láctea que brilla sobre sam phan bok
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Capítulo 2

Las empresas se replantean y reconfiguran sus cadenas de suministros globales

COVID-19 es sólo la más reciente disrupción – y las empresas siguen luchando con las repercusiones fiscales.

"Las empresas de todo el mundo están revisando los fundamentos de sus cadenas de suministros", afirma Edvard Rinck, EY Asia-Pacific Operating Model Effectiveness Leader." Durante décadas, las empresas han construido cadenas de suministros globales largas, lineales y esbeltas. Pero a partir de hace unos 10 años, las empresas empezaron a reconsiderar esas ideas".

Aunque el costo sea mayor, a veces es mejor, sin duda menos arriesgado, mantener los suministros más cerca de las operaciones y los clientes, y mantener la redundancia de los proveedores y aumentar los inventarios. Sin duda, la alteración de la cadena de suministros provocada por COVID-19 está acelerando esta tendencia.

Pero como explica Rinck, "el cambio fundamental hacia una mayor agilidad, flexibilidad y resiliencia en las cadenas de suministros estaba cobrando impulso mucho antes de COVID-19". En concreto, señala otros acontecimientos internacionales, como el terremoto y el tsunami en Japón y las inundaciones en Tailandia, ambos en 2011, así como las huelgas portuarias en la costa oeste de Estados Unidos.

Más recientemente, "vimos las disrupciones impulsadas por los aranceles de la administración Trump y las negociaciones comerciales en curso con China que han continuado bajo la administración Biden. Hubo una renegociación del NAFTA y luego aranceles frente a la Unión Europea (UE) para el acero y el aluminio. Y la pandemia ocupa un lugar destacado en la agenda de la cadena de suministros, pero está luchando por la paridad con muchas otras condiciones preexistentes."

Aprender de la disrupción

COVID-19 es, en efecto, un potente catalizador, ya que su disrupción puso de manifiesto los principales riesgos de las cadenas de suministros largas y esbeltas – disrupciones que, según los encuestados, se producirán al menos en los próximos dos años. Travis Qiu, EY Greater China Transfer Pricing Leader, afirma que la reforma fiscal global también será un poderoso, aunque menos obvio, impulsor de la reconfiguración de la cadena de suministros. Los impuestos mínimos globales, las normas de fondo, la asignación de beneficios a los mercados de origen: estos y otros elementos relacionados dentro de BEPS y la legislación conexa reducen los beneficios de una cadena de suministros ampliada basada en los bajos costos y el alto volumen.

"A corto plazo, todo gira en torno a la continuidad del negocio, simplemente mantener las cosas en funcionamiento", dice Qiu. Pero, continúa, la gente se pregunta ahora: "¿Cómo aprendemos de toda esta disrupción y qué tenemos que hacer para priorizar la resiliencia sobre la dimensión de los costos?". En el futuro, "las empresas van a tener que crear una mayor flexibilidad utilizando múltiples proveedores e incluso múltiples centros de manufactura. Veremos que la gente utiliza digital twins para evaluar mejor sus opciones, y a través de todo ello veremos que la cadena de suministros se reorienta mucho más en torno a estos cambios, la propia empresa y sus clientes. Todo lo que vemos en las cadenas de suministros globales apunta a modelos de cadena de suministros más regionales y menos descentralizados."

El auge de los informes medioambientales, sociales y de gobernanza (ESG) también está creando presión para las reformas. Como explica Nick Muhlemann, socio de Ernst & Young Solutions LLP, que trabaja en la eficacia del modelo operativo, "Hacer toneladas y toneladas de unidades lo más estandarizadas posible empaquetadas para obtener la máxima eficiencia en el volumen de contenedores para conseguir el costo en tierra más barato después de enviarlas a través de distancias muy largas: eso deja una huella de carbono considerable."

"Aunque las cuestiones ESG están suscitando una mayor preocupación en todo el mundo, los datos demuestran que ya están ejerciendo una poderosa influencia en las cadenas de suministros de la UE. Por ejemplo, Alemania acaba de promulgar una ley que obligará a las empresas a rendir cuentas por las infracciones en materia de derechos humanos, medio ambiente o similares en su cadena de suministros", afirma.

A medida que las empresas evolucionan, también debe hacerlo el TP. En este sentido, la encuesta muestra que, en los próximos tres años, los ejecutivos de la C-suite creen que los cambios en su modelo de negocio (59%), la cadena de suministros (46%), las prácticas de trabajo desde cualquier lugar (56%) y las presiones ESG (53%) tendrán un impacto "extremadamente alto" o "alto" en su enfoque de TP. En medio de tantas partes móviles, Rinck cree que "nunca ha habido un momento en el que fuera más importante que el equipo de TP se comprometa con el negocio".

Los resultados de la encuesta, sin embargo, muestran que el 58% de los encuestados dicen que no participan en absoluto (3%), que participan en algo pero no en todo (24%) o que participan sólo de forma reactiva (30%) en la toma de decisiones empresariales clave. Curiosamente, entre los ejecutivos de la C-suite que participaron en la encuesta, esos porcentajes fueron del 2%, el 15% y el 29%, respectivamente. En general, el 55% de los ejecutivos de la C-suite declararon que sus funciones de TP estaban "generalmente involucradas en todas las decisiones, y desde el principio", en comparación con sólo el 42% de los encuestados que dijeron lo mismo. Tal y como está evolucionando el mundo, dice Rinck, "esta es una brecha que tiene que cerrarse".

Trabajar desde cualquier lugar

No sólo se están reconfigurando las cadenas de suministros. El propio lugar de trabajo también lo está. Gracias en gran medida a la pandemia, la tendencia a trabajar desde cualquier lugar – el lugar de trabajo del futuro – se ha acelerado, pasando del concepto a la práctica. Recordemos que un principio impulsor de la reforma fiscal global es que el reconocimiento de los ingresos se está alineando con la presencia física. Lo que esto significa para TP en la era de la BEPS es que el lugar de trabajo de las personas importa – y mucho.

Alessia-Maureen Dickler, EY Germany TP Leader, dice que "con la pandemia, todo el mundo, yo incluida, está operando desde sus oficinas en casa". Al principio, esto era un requisito – en medio del aislamiento social obligatorio no había otra forma de hacer negocios. "Pero ahora, no sólo se está convirtiendo en la norma, sino que la fuerza laboral lo espera y, de hecho, las empresas lo promueven como una forma de atraer talento".

El problema, sin embargo, "es que el lugar en el que trabaja y reside su personal plantea una serie de cuestiones potencialmente complejas", dice Dickler. En particular, el personal altamente compensado/de gran valor, probablemente contratado para la toma de decisiones, la gestión de riesgos u otras funciones clave, crea desafíos para TP. "Estos trabajadores toman decisiones importantes, que crean valor, por lo que el lugar en el que trabajan es de gran importancia. El establecimiento permanente y la sustancia impulsan la asignación de beneficios, pero el lugar en el que se encuentra el personal también plantea cuestiones relativas al impuesto sobre el valor añadido y a la fiscalidad personal que deben tenerse en cuenta", afirma Dickler.

Diferentes jurisdicciones

49%

de los encuestados prevén un impacto en los próximos dos años por el hecho de que el personal se encuentre fuera de su jurisdicción de origen

De hecho, el 47% de los encuestados dicen que ahora se enfrentan – y el 49% dicen que prevén enfrentarse en los próximos dos años – al "impacto de que los trabajadores y/o ejecutivos se queden varados en una jurisdicción distinta a la de su empleo a tiempo completo". Por supuesto, la era del trabajo desde cualquier lugar también puede ser una fuente de agilidad y flexibilidad. En la actualidad, el 75% de los encuestados afirman que se enfrentan a importantes desafíos para conseguir suficiente talento de TP. En este caso, las tecnologías que permiten la colaboración a distancia pueden ayudar a estos ejecutivos a ampliar su red geográfica.

Aunque las fuerzas laborales y las estructuras de gestión virtuales y altamente móviles introducen agilidad, también añaden complejidad y riesgo. El grado en que las empresas transformadas digitalmente están creando propiedad intelectual (IP, por sus siglas en inglés) de forma descentralizada es otro motivo de preocupación.

Wehnert afirma que el aumento de la innovación digital está creando nuevos desafíos para las empresas transfronterizas. "Las empresas se están transformando, y cuando todo el mundo trabaja digitalmente, vemos que la gente es innovadora, creando nuevos servicios digitales para sus clientes o digitalizando los procesos de la cadena de suministros", afirma. "Para muchas empresas, y en particular las que no son realmente empresas tecnológicas, puede que no tengan la experiencia pertinente, y están perdiendo el control sobre sus procesos de propiedad intelectual".


            imagen de un automóvil conduciendo por una espacio sobre la tierra y entre las aguas el mar
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Capítulo 3

La reforma tributaria más el cambio de las cadenas de suministros es igual a más controversia fiscal

El 65% de los encuestados espera que haya más auditorías de TP, encabezadas por las disputas sobre PI y PE.

En este contexto de rápida evolución de las normas fiscales, de cambios tectónicos en la configuración de la cadena de suministros y de cambios fundamentales en la forma y el lugar de trabajo de las personas, también surge un entorno de aplicación de la normativa fiscal más sólido y asertivo. Fundamentalmente, además de exigir más transparencia – y utilizarla – las autoridades fiscales cooperan ahora entre sí a través de las fronteras. Cada vez más, las empresas pueden esperar auditorías conjuntas o incluso multilaterales.

Mientras tanto, después de casi dos años de paros y de los gastos de estímulo y apoyo que los acompañan, la mayoría de los países estarán aún más hambrientos de ingresos que de costumbre. En consecuencia, dice Coronado, "estamos viendo que la ampliación de la financiación da a muchas administraciones tributarias más recursos para la realización de auditorías."

Auditorías de precios de transferencia

65%

de los encuestados dicen que esperan que el número de auditorías de precios de transferencia aumente en los próximos tres años

De hecho, los encuestados prevén una era de auditorías más frecuentes y rigurosas. Además del 65% de los encuestados que esperan que aumente el número de auditorías de TP, el 53% espera un mayor escrutinio de la documentación y el 48% prevé auditorías más rigurosas en general, a menudo investigando cuestiones multilaterales o cadenas de valor completas. En cuanto a los temas que con mayor probabilidad serán objeto de escrutinio, los tres primeros son los relacionados con la propiedad intelectual – la ubicación y la propiedad de los activos, el control del riesgo (citado por el 38% de los encuestados), los PE (37%) y las transacciones de sedes y servicios de gestión (36%). Tal vez más difícil que el mero aumento del volumen de la actividad de auditoría sean los cambios en el enfoque de la aplicación y en el nivel de información que las autoridades fiscales exigen a las empresas.

Mayor transparencia y cambio en las estrategias de aplicación

"Los contribuyentes de hoy en día están expuestos a niveles de transparencia sin precedentes", afirma Coronado. "Los informes país por país y los archivos maestros y locales de TP, complementados con una serie de requisitos nacionales nuevos y en evolución, y luego unidos al intercambio automático de información de los contribuyentes, están proporcionando a las autoridades fiscales nuevas formas de complementar el escrutinio más subjetivo de sus auditores fiscales." Las propias auditorías son cada vez más detalladas y, cada vez más, cabe esperar que las jurisdicciones empiecen a emitir liquidaciones automáticas, dejando la carga de la prueba en el contribuyente para demostrar lo contrario.

A continuación, las autoridades están empezando a cuestionar las decisiones empresariales fundamentales. "En la Ley de Recortes y Empleos Fiscales, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede analizar los precios en condiciones de igualdad frente a las alternativas disponibles de forma realista", dice Camillo. "Están examinando de cerca las estructuras empresariales, las relaciones comerciales y otras elecciones realizadas por los contribuyentes a través de la lente de ¿qué opciones tenían disponibles? ¿Cuáles eran las predicciones de la competencia sobre cómo resultarían esos acuerdos comerciales?"

Y, lo que es más importante, "¿cuáles son las diferencias en los riesgos que corren las partes con las distintas alternativas?", dice Camillo. "Analizan las licencias, el reparto de costos y otras alternativas y se preguntan por qué no una sobre otra".

Esto hace que las empresas empiecen a considerar una serie de previsiones con un abanico de resultados potenciales, no sólo el más probable. "Hay que demostrar cómo evaluarían los empresarios razonables los posibles resultados de una relación comercial, una propuesta o un acuerdo con especial énfasis y atención a los riesgos", dice Fultz.

En Europa y en otros lugares

En todo el mundo, "las autoridades fiscales están sometidas a una presión urgente para recaudar más impuestos", dice Coronado. La solución, dice Coronado, es un enfoque más riguroso de la gestión del riesgo fiscal. "Los principios deben prevalecer siempre. En una época de auditorías más forenses y detalladas, las empresas deben ser proactivas en cuanto a la preparación para las auditorías de TP, teniendo en cuenta no sólo los nuevos tipos de pruebas que deben presentar, sino también comprendiendo las nuevas tácticas a las que pueden enfrentarse los auditores."

En general, Camillo, Wehnert, Fultz y Coronado están de acuerdo: el futuro es de auditorías y controversias mucho más frecuentes e intensas.

De cara al futuro, "aunque parece que hay un acuerdo general en la dirección, a medida que más y más jurisdicciones escriben más y más legislación, no hay garantías de que haya uniformidad", dice Jan Bode, EY Europe West Transfer Pricing Leader. "Hay muchos cambios, mucha complejidad, y todo ello conduce a un mayor riesgo".

Por estas razones, Coronado y Bode afirman que están viendo un renovado interés en herramientas como los acuerdos avanzados de precios (APA, por sus siglas en inglés) – unilaterales y multilaterales – así como en programas como el Programa Internacional de Garantía de Cumplimiento (ICAP, por sus siglas en inglés) de la OCDE.

En general, dice Coronado, "creemos que hay que empezar a pensar en tomar medidas en una fase más temprana del ciclo de vida de la controversia. Esto significa que hay que tener en cuenta la gobernanza, el trabajo en equipo, los controles y los procesos, así como un uso más amplio de los programas de prevención y resolución de conflictos. Eso significa examinar los datos, el personal y los procesos, y averiguar ahora si es necesario introducir mejoras para estar en condiciones de hacerlo". Continúa: "Examine su evaluación de los riesgos fiscales y su gestión de los mismos, así como sus procedimientos de gestión de conflictos y litigios. En general, creemos que ahora es su oportunidad de priorizar y reimaginar su enfoque general de controversias fiscales".

El 56% de las empresas adoptan un enfoque de cumplimiento mínimo de la documentación de TP y el 35% de las empresas adoptan un enfoque de responsabilidad compartida de la controversia entre el local y la sede central.

La encuesta no aporta pruebas de que las empresas hayan digerido cómo van a cubrir sus brechas en materia de recursos y procesos, necesarias para hacer frente a la cantidad de cambios y funcionar a la par que el negocio. En medio de la creciente complejidad, el 50% prevé mayores presupuestos para sus crecientes actividades de TP, pero sólo de forma marginal. Los planes actuales de gasto en TP probablemente no sean suficientes sin que las empresas asuman un riesgo adicional. La aplicación de los precios de transferencia está evolucionando para ser más activa. Con el aumento de la controversia fiscal, la alineación con el negocio será esencial para que el departamento fiscal construya modelos operativos sostenibles y flexibles que puedan ser comprendidos por las autoridades fiscales.

Forjar una respuesta

Joel Cooper, EY Global International Tax and Transaction Services Controversy Leader, también predice una era de mucha más controversia en el futuro. "La controversia se ampliará definitivamente. La frecuencia de las controversias aumentará, así como la amplitud y la profundidad y las expectativas y requisitos de las autoridades", afirma.

De hecho, el 56% de los participantes cree que existe incertidumbre en materia de TP, lo que crea un entorno inestable y disminuye la capacidad de depender de los acuerdos pasados y de los casos judiciales para obtener orientación sobre la aplicación actual. Dado que más del 50% de los encuestados sigue confiando en sus experiencias pasadas para evaluar el riesgo de TP, existe una mayor necesidad de comprender cómo se resuelven las auditorías de TP en la actualidad y qué se está exigiendo.

"Las auditorías serán más largas y exigentes. Las solicitudes de información tienen un amplio alcance y las autoridades accederán a toda la información que se pueda imaginar", dice Cooper. "Desde las redes sociales hasta los registros en otros países, las autoridades fiscales querrán utilizarlo todo. Además, a medida que se amplía este enfoque de las auditorías basado en las pruebas, vemos cada vez más un impulso de las autoridades fiscales para pasar a mostrar, no a contar." Y a veces, la información solicitada se suma a los elementos específicos enumerados para la divulgación por la OCDE.

En concreto, Mikael Hall, EY UK & Ireland Transfer Pricing Leader, considera que las jurisdicciones fiscales nacionales "están empezando a examinar las cadenas de valor completas a través de las fronteras corporativas y nacionales. Estudiarán los derechos de aduana y las declaraciones de R&D para ver cómo encajan con los informes de precios de transferencia. Analizarán su rentabilidad global y regional, así como las resoluciones y posiciones adoptadas en otros países, y buscarán dónde hay incoherencias". De hecho, las empresas registraron la analítica de datos de las autoridades fiscales, el intercambio de información y el volumen de auditorías como los mayores problemas en la gestión de controversias.

Para los ejecutivos de TP, "van a tener que ser más proactivos en la gestión de controversias. Y para ello, van a tener que hacer todo lo posible por racionalizar, simplificar y automatizar su trabajo para que sus recursos puedan centrarse más [agudamente] en la preparación y respuesta a las controversias."

Además, Cooper cree que un mayor número de empresas buscará mayores garantías a través de herramientas como los APA bilaterales y multilaterales o incluso el ICAP, y buscará de forma más proactiva (y más regular) resolver la doble imposición mediante el uso del procedimiento de acuerdo mutuo (MAP).

"Mi sensación es que con el riesgo de controversia en aumento, vamos a ver más empresas que buscan más garantías", dice Cooper. "Y por eso también vamos a ver más empresas que utilizan estas herramientas para reducir sus riesgos y evitar la doble imposición".

Curiosamente, las empresas con los departamentos de TP más grandes (30 o más personas dedicadas) dijeron que la tendencia número uno que ven en el mercado es la mejora significativa de los procesos de resolución de conflictos de TP. Entre los departamentos más pequeños, esta tendencia es menor.


            hombre escalando en karnataka india
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Capítulo 4

Por qué la automatización puede ayudar a las funciones de TP a adaptarse

La transformación digital puede cambiar los procesos interempresariales para reasignar a las personas a tareas de mayor valor.

La transformación digital está remodelando todas las facetas de la empresa con el objetivo de ser más eficaz y eficiente. Diversas tecnologías están permitiendo a las empresas racionalizar y revolucionar los procesos empresariales, a veces disrumpiendo sectores enteros.

No obstante, la encuesta muestra que, en lo que respecta a TP, las empresas están tardando en adaptar las tecnologías a los puntos débiles. Por ejemplo, el 72% de las empresas considera que su proceso de recopilación de datos es difícil, ya que implica múltiples sistemas informáticos, y el 76% afirma que estas cuestiones están plagadas de problemas de calidad. Sin embargo, un número significativamente menor de empresas intenta aplicar herramientas en este ámbito. En cambio, es más probable que las herramientas se apliquen para el almacenamiento de datos e información y la gestión de procesos.

"Una cosa que creo que todos podemos reconocer es que hoy en día, gran parte de lo que estamos haciendo TP está compartimentado. La planificación de los precios de transferencia, la operacionalización, la documentación y la controversia – cada una de ellas trabaja en silos relativos", dice Katherine Pinzon, EY Americas Transfer Pricing Leader.

Robbert Kaufman, EY Americas Intercompany Effectiveness Leader, está de acuerdo. "Gran parte del trabajo es manual, peinando múltiples hojas de cálculo y otras fuentes de datos dispares", dice. "Y parece haber una falta de integración con otras áreas funcionales que impactan o son impactadas por TP, como la cadena de suministros, la tesorería y las finanzas."

Como dice Muhlemann, "las empresas siguen pensando en el interempresariado como un proceso paso a paso en lugar de de principio a fin". Pero al mismo tiempo, la mayoría de las empresas tienen una agenda de transformación digital en curso. "Hay un espectro completo de tecnología disponible ahora que se puede poner a trabajar de inmediato para aligerar la carga y mejorar la calidad en todo el TP", dice Muhlemann. Con todas las presiones que los equipos de TP están sintiendo, "los ejecutivos necesitan involucrarse tan pronto y tan profundamente como sea posible en las transformaciones digitales para integrar sus procesos e incorporar sus requisitos en torno a los datos, la automatización y la presentación de informes."

Cornelia Wolff, EY Global International Tax and Transaction Services Technology and Transformation Leader, también aconseja que los ejecutivos de TP hagan todo lo posible para involucrarse en cualquier iniciativa de planificación de recursos empresariales (ERP), como una migración de los sistemas de planificación de recursos empresariales SAP heredados a SAP S/4HANA. Si se hace correctamente, dice Wolff, "se podrán integrar todos los datos y procesos de extremo a extremo y garantizar la alineación con la cadena de suministros y las finanzas."

Otro medio tecnológico para hacer más con menos es explorar las oportunidades de outsourcing y co-sourcing. "Trabajar con proveedores externos tiene un gran valor", dice Kaufman. "A medida que las controversias se multiplican y se vuelven más complejas, los equipos de TP necesitan descargar la mayor parte posible de la carga de trabajo rutinaria para poder centrarse en cuestiones de mayor valor añadido, como la preparación y la respuesta a las auditorías." Kaufman añade que el outsourcing y el co-sourcing "se convierten en un medio esencial para aportar mayor agilidad, flexibilidad y enfoque a la misión de TP."

Una solución clave para mantener el ritmo de las crecientes cargas de trabajo resultantes de la controversia y el cambio empresarial reside en una de las propias megatendencias. La transformación digital está remodelando todas las facetas de la empresa. Pero esta misma digitalización puede ser aprovechada de manera que responda a la necesidad de los TP de ser más eficientes y centrados.

¿A partir de aquí hacia dónde?

Para los ejecutivos de TP en general, las cosas están a punto de volverse más difíciles. Como concluye Fultz, "hay que racionalizar y automatizar para aprovechar al máximo los recursos limitados. Debes ajustar tu enfoque a las necesidades del negocio y volverte proactivo en términos de controversia. Estarás bajo una presión casi constante, lo que significa que también debes ser ágil y flexible".

Pero al final, dice Fultz, "aunque te pondrán a prueba como nunca antes, si consigues hacerlo, tienes la oportunidad de aportar un enorme valor a la empresa". Para prepararse, los directivos de TP deben hacer un balance de sus recursos y su enfoque. No sólo sus equipos necesitarán una mayor alineación con sus negocios, sino que la propia función de TP tendrá que racionalizar sus procesos y adoptar modelos digitales si espera lograr la eficiencia, agilidad y resiliencia necesarias."

Resumen

La encuesta EY International Tax and Transfer Pricing de 2021 revela que las empresas están haciendo que sus funciones de precios de transferencia sean más resilientes y ágiles para adaptarse a una serie de desafíos en el mercado. Entre estas presiones se encuentran las reformas fiscales globales, los cambios en las cadenas de suministros, el aumento de las controversias fiscales y la transformación digital. La digitalización de las propias operaciones de precios de transferencia es una solución.

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