Miten virvoitusjuomien veromuutos vaikuttaa raportointiin?

Virvoitusjuomaveron muutokset ja sokeripitoisuuteen perustuvat veroporrastukset vaikuttavat jatkossa maksettavien verojen määrään.

Virvoitusjuomaverolain muutos etenee, kun lain muuttamista koskeva valtiontukikäsittely on viimein saatu päätökseen. Julkaistu lakiesitys seuraa edellistä virvoitusjuomaverolain muuttamista koskevaa esitystä, joka siirtyi keväällä 2023 komission valtiontukikäsittelyyn. Virvoitusjuomaverolaista tehtiin komissiolle oikeusvarmuusilmoitus valtiontukimenettelyssä, jotta lain yhdenmukaisuus valtiontukisääntelyn kanssa voitiin varmentaa.

Keväällä 2025 komissio antoi valtiontukipäätöksensä, jonka mukaan lakiin on tehtävä muutoksia ennen varsinaista valtiontukihyväksyntää. Valtionvarainministeriön julkaisemassa lakiesityksessä on huomioitu komission muutostarpeet, ja ehdotetun lain on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2026 alusta. Lakiesityksen käsittely jatkuu elokuussa lausuntokierroksen päättymisen jälkeen.

Virvoitusjuomaverolain uudistamisen taustalla on halu ohjata kulutusta ja virvoitusjuomien tuotantoa kohti vähemmän sokeria sisältäviä tuotteita, samalla kun muutoksilla pyritään ylläpitämään verotuottoja. Esityksessä toteutetaan myös hallituksen vuosina 2023-2025 päättämät virvoitusjuomaveron korotukset. Merkittävin lakiesityksessä ehdotettu muutos liittyy verotuksen jyrkempään porrastamiseen. Vero porrastuisi nykyisten kahden verotason sijaan kuuteen tuoteryhmäkohtaiseen verotasoon. Porrastus perustuu juomien sokeripitoisuuteen, ja sen tavoitteena on vahvistaa veroon sisältyvää terveysohjausta. Käytännössä muutos tarkoittaa sitä, että virvoitusjuomien verotaulukossa olisi jatkossa yhteensä 75 eri veroluokkaa.

Mitä muutoksia lakiin on tarkalleen ehdotettu?

Muutokset vaikuttavat väistämättä myöskin yritysten veroraportointiin ja vaativat yrityksiltä entistä täsmällisempiä tuotetietoja- ja luokituksia.

Julkaistu lakiesitys sisältää seuraavat muutokset virvoitusjuomien verotukseen.

• Esityksen mukaan virvoitusjuomien porrastuksen yhteydessä verotasoja korotettaisiin. Alimman verotason veroa kannettaisiin edelleen sokerittomista tuotteista, joiden vero nousisi 20 senttiin litralta. Sokeria sisältävien juomien verotus sen sijaan porrastettaisiin siten, että veron määrä olisi 27, 35, 43, 51 tai 59 senttiä litralta juoman sokeripitoisuuden mukaan.
• Nykyisen kiloperusteisen verotuksen sijaan kiinteistä juoma-aineksista (kuten myös nestemäisistä juomatiivisteistä) saatavia juomia verotettaisiin jatkossa sekoitussuhteen mukaisesti saatavan juomamäärän perusteella. Veroa maksettaisiin siis sen mukaan, kuinka paljon juomaa aineksesta saadaan.
• Makeuttamattomien ja maustamattomien vesien sekä kivennäisvesien osalta veroa kannettaisiin myös yli viiden litran vähittäismyyntipakkauksiin pakatuista juomista.
• Pakkaamattomista juomista kannettaisiin veroa alimman verotason mukaan.
• Kasvipohjaisten juomien verovapauden edellytyksiä täydennettäisiin vähimmäiskalsiumpitoisuutta koskevalla vaatimuksella.
• Palkokasveihin pohjautuvien juomien, kuten härkäpapujuomien, verotus yhdenmukaistettaisiin muiden kasvipohjaisten juomien kanssa.

Virvoitusjuomien verotus perustuisi edelleen tullitariffin nimikkeisiin ja tuotteiden verokohtelun varmistamiseksi olisikin ensin varmistuttava tuotteseen sovellettavasta nimikkeestä. Nimikeluokittelussa tuotteen ominaisuuksilla ja esimerkiksi tuotesisällöllä ja olomuodolla on suuri merkitys. Tuotteiden luokittelu on tapauskohtaista ja vaatii tuotekohtaista määrittelyä sekä tarkkoja tuotetietoja, mahdollisesti myös fyysisen tuotteen tarkastelua. Luokittelu on varmistettava paitsi uusien, myös jo markkinoilla olevien tuotteiden osalta, joiden luokittelua yritys ei ole jo aiemmin varmistanut esimerkiksi tulliviranomaisilta haetulla sitovalla tariffitiedolla. Tulkinnallisissa tilanteissa sekä rajanvetokysymyksissä nimike voidaan varmistaa myös viranomaisilta kirjallisella kannanotolla.

Valmistautuminen muutokseen

Yritysten olisi jatkossa huomioitava valmisteveroraportoinnissa uudet veroluokat porrastuksineen sekä kerättävä entistä tarkempia tuotekohtaisia tietoja oikeellisen veroraportoinnin pohjaksi. Muutokset vaikuttavat niin varastokirjanpitoon kuin veroilmoitusdataankin sekä edellyttävät tuoteluokitusten perusteena olevien tietojen yksilöintiä. Uusille tuoteryhmille olisi jatkossa myös veroraportointia varten määritettävä sekoitussuhde ja esimerkiksi tavarantoimittajilta olisi jatkossa kerättävä veroraportointia varten tarkempia määrityksiä esimerkiksi tuotteen sokeripitoisuudesta. Muutokset voivat tuoda esiin myös uusia tulkintakysymyksiä lain määritelmien osalta esimerkiksi pakkaamattomien juomien määrittelyssä.

Yritysten on valmistauduttava selvittämällä muutosten vaikutukset omaan toimintaan. Olemme apunanne, olipa kyse esimerkiksi tuotteiden luokittelusta, laintulkinnasta, veroprosesseista tai sopimus- ja järjestelmämuutoksista. EY:n asiantuntijat tukevat yrityksiä sääntelymuutoksiin valmistautumisessa ja auttavat varmistamaan verotuksen ja raportoinnin oikeellisuuden.