Шість кроків на шляху вирішення податкових спорів
Аналізуючи результати нашого опитування, ми виділили шість напрямків, на яких компаніям варто зосередитися, щоб адаптуватися до правил оподаткування, що змінюються.
1. Використати стратегічний підхід до управління податковими ризиками
Опитування показує, що довгоочікувані чинники податкового ризику стали реальністю, тому важливо, щоб підприємства були готові протистояти будь-якій формі, починаючи від агресивних аудитів або викликів до механізмів трансфертного ціноутворення, до управління проблемами, пов’язаними з податковою репутацією, або вивчення існуючих бізнесових та транскордонних структур.
Інтегрований, цілісний, глобальний і наскрізний підхід може допомогти підприємствам зупинити суперечки ще до того, як вони виникнуть, завдяки використанню систем і процесів, які покращують моніторинг та дотримання вимог. Цей підхід також допомагає підприємствам відстежувати видимість та оцінку ризиків, щоб вони могли краще керувати спорами, які виникають.
Слід вибрати найбільш підходящий порядок врегулювання спорів, чи то проведення експертизи, апеляція, арбітражне чи судове провадження, який дозволить якнайшвидше вирішити суперечку, і компанія зможе знову повернутися до своєї основної діяльності.
2. Випереджати події у процесі управління податковими та репутаційними ризиками
Щоб впоратися з розширеними вимогами до звітності та розкриття інформації на основі BEPS, а також більш ретельного контролю, переконайтеся, що ваш податковий відділ має достатні знання, персонал, бюджет та інші необхідні ресурси для виконання нових вимог до податкової служби. Оцініть репутаційні ризики, які можуть виникнути, і переконайтеся, що зацікавлені сторони та керівництво повністю розуміють, що податковий профіль їх компанії є як фінансовою, так і репутаційною ознакою.
Розробити чітку політику, яка пояснює підхід компанії до податкового планування. Розробляючи цю політику, майте на увазі, що рада директорів, генеральний директор та представники компанії повинні бути готові до оприлюднення політики та, якщо необхідно, бути готовим її захистити.
У той же час вирішіть, наскільки прозорим хоче бути ваш бізнес з точки зору розкриття суми податків, які ви сплачуєте в країнах, де ви ведете бізнес; після прийняття рішення розробити план послідовного доведення його до зовнішніх зацікавлених сторін і податкових органів.
3. Застосовувати глобальний підхід до вирішення податкових спорів
На тлі зростання обсягів інформаційного обміну між податковими органами, агресивного стягнення податків та пов'язаних із цим репутаційних ризиків компаніям потрібне глобальне бачення процесів у всіх юрисдикціях своєї присутності. Застосування узгодженого на міжнародному рівні підходу розширює горизонти управління ризиками, визначення їхньої пріоритетності та мінімізації наслідків податкових спорів.
Створивши глобальну систему управління податковими перевірками, глобальну платформу контролю за дотриманням встановлених нормативно-правових вимог та систему звітності з управління податковими спорами, а також використовуючи інструменти попереднього подання документів та економічного моделювання, ви набудете ясного бачення, впевненості та визначеності. Переваги глобального підходу для компанії важко переоцінити: знижуються ризики при проведенні податкових перевірок, підвищується рівень контролю при перевірках, пов'язаних з делікатними питаннями, управління податковими спорами працює на випередження, а сфера застосування обміну знаннями розширюється.
4. Усувати перешкоди на шляху до цифрового податкового адміністрування
У сучасному світі перед податковими органами відкривається глобальна картина завдяки тому, що в багатьох країнах подання звітності потрібне практично в режимі реального часу, а інструменти аналізу даних, що використовуються, стають все більш складними. Компанії стикаються з необхідністю розширення своїх цифрових можливостей, щоб задовольняти вимоги цього нового світу цифрового податкового адміністрування.
Запровадження нової цифрової операційної моделі є важливим кроком. Це означає, що підприємства повинні переконатися, що розуміють вимоги до податкових органів, можуть форматувати вихідні дані відповідно до вимог країни та мати відповідні інструменти для підготовки цифрових податкових документів.
Важливим кроком є створення та впровадження нової цифрової операційної моделі. Компанії повинні переконатися, що вони розуміють вимоги податкового органу до даних, здатні адаптувати формат вихідних даних до вимог конкретної країни та мають відповідні інструменти для підготовки цифрових податкових декларацій.
5. Використовувати альтернативні способи вирішення спорів (ADR) у стратегічних цілях
Існують різноманітні інструменти попереднього подання документації (угоди про ціноутворення для цілей оподаткування, угоди про попереднє подання документів, угоди про спільний контроль за дотриманням встановлених нормативно-правових вимог), з яких можна вибрати найбільш підходящі для вашої компанії, щоб спрямувати їх на мінімізацію потенційних ризиків та спірних ситуацій, з урахуванням супутніх витрат та переваг. Успіх процесів ADR багато в чому залежить від хороших робочих відносин із податковими органами, що робить їх ще одним стратегічним пріоритетом компаній.
Якщо зрештою спірної ситуації не уникнути, слід зважити плюси та мінуси різних механізмів вирішення спорів, включаючи апеляції, судові розгляди, посередництво, арбітраж та взаємопогоджувальну процедуру. При цьому освоїти принципи застосування взаємопогоджувальної процедури варто якнайшвидше, тому що міжнародні податкові суперечки стають все більш частим явищем у світовій практиці. Важлива роль у цій галузі відводиться послідовній філософії вирішення спірних ситуацій: які методи вирішення суперечок та за яких обставин використовувати?
6. Отримувати максимальну користь від можливостей своїх спеціалістів, процесів та технологій
Процесам внутрішнього податкового контролю, управління спірними ситуаціями, податкового адміністрування та обміну інформацією потрібні чіткі рамки. Якщо у компанії за певні податкові питання відповідає не податковий відділ, а інший структурний підрозділ, між ними має бути налагоджено скоординовану взаємодію.
Податковому відділу необхідні чіткі процеси управління перевірками та відповідні технологічні та програмні засоби для моніторингу глобальних податкових зобов'язань та звітності компанії, які дозволять йому швидко реагувати на вимоги податкових органів щодо даних (зокрема, на нові вимоги до цифрових даних).
Процедури оформлення документації повинні відповідати вимогам плану BEPS та податковій схемі конкретної країни. Від податкового відділу компанії може знадобитися надання генеральному директору та раді директорів, а також іншим структурним підрозділам періодичних коротких звітів та аналітичних записок щодо податкових ризиків та спорів.
Майбутнє податкової звітності та прозорості
Внаслідок того, що вимоги до прозорості, що посилюються, стають ключовим фактором ризику, податкова сфера зазнає фундаментальних змін. Як уже було зазначено, нормативно-правова відповідність у галузі оподаткування – призма, що забезпечує прозоріше бачення процесів (або сонячне світло, якщо використовувати метафору судді Брандеса). Залежно від кута заломлення світла змінюється рівень прозорості, зміщується оптична щільність. Мета – допомогти всім зацікавленим сторонам побачити веселку у всій її красі.
Підсумок
У зв'язку з швидкими змінами у податковій політиці та сфері стягнення податків, спричинених реалізацією плану BEPS та цифровою революцією, зріс рівень податкових ризиків.
