Připravovaná novela zákona o DPH
Ministerstvo financí předložilo do vnějšího připomínkového řízení velmi rozsáhlou novelu zákona o DPH (ZDE), která by měla (s drobnými výjimkami) nabýt účinnosti 1. ledna 2025.
Níže shrnuje zásadní navrhované změny, které pravděpodobně dopadnou na velké množství plátců a mohou vyžadovat rozsáhlejší přípravu:
- Zaměstnanci – u plnění poskytovaných zaměstnancům (a jejich osobám blízkým) se slevou bude základem daně cena obvyklá; to může vést nejen k vyšším odvodům DPH, ale také značnému zvýšení administrativní náročnosti
- Uplatnění odpočtu daně – lhůta bude zkrácena až na 2 roky; odpočet daně na základě vrubopisu bude možné uplatnit jen v průběhu 12 měsíců
- Neuhrazené závazky – nová povinnost zákazníka vrátit odpočet daně z neuhrazených závazků po uplynutí 6 měsíců; plátci budou muset pro účely DPH evidovat splatnost závazků
- Nedobytné pohledávky – rozšíření možností dodavatele získat DPH zpět, zejména volnější pravidla u malých pohledávek či pohledávek od neplátců; na druhou stranu se v těchto případech snížení daně na výstupu stane povinným
- Evidence obchodního majetku – vymezují se údaje, které je plátce povinen evidovat
Další vybrané změny:
- Opravy základu daně – lhůta pro opravu se prodlužuje na 7 let; běh lhůty ale nebude přerušen po dobu soudního řízení; zavádí se povinnost provedení opravy i po zrušení registrace plátce
- Ručení příjemce zdanitelného plnění – namísto automatického ručení ve vybraných situacích zavádí novela právní fikci, kterou může plátce vyvrátit
- Skutečné užití nebo spotřeba – zdanění některých služeb (např. poradenství) poskytovaných osobám mimo EU v režimu B2C konzumovaných v tuzemsku
- Malé podniky (nepřekračující obrat) – zásadní změny v načasování registrace a počítání obratu; rozšíření režimu pro osoby z jiných států EU; výslovně se stanoví, že plnění uskutečněné malým podnikem je osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně
- Odpočet DPH při registraci – rozšíření u majetku pořizovaného delší dobu
- Stavby pro bydlení – snížená sazba daně se bude striktně odvíjet od zápisu do katastru nemovitostí, nově budou vymezeny některé stavby pro sociální bydlení
- Podstatná změna stavby – bude se odvíjet od zvýšení hodnoty stavby o více jak 30 %
- Stavební pozemek – explicitně bude vymezen na základ územně plánovací dokumentace vydané obcí
- Dodání „nové“ stavby – zdaněn bude pouze první převod dokončené vybrané nemovité věci, pokud k němu dojde do dvou let od dokončení
- Majetek vytvořený vlastní činností – zrušení specifických pravidel; upřesňuje se však rozsah nároku na odpočet daně u majetku pořizovaného v průběhu několika let
- Přenesení daňové povinnosti – nově se uplatní také na některé úklidové práce
- Nájem nemovitosti – plátce se bude moci rozhodnout uplatnit DPH i vůči nájemci, který je registrovaný k DPH v jiném členském státě EU
- Finanční služby – bude zrušeno osvobození od daně, které je v rozporu s unijním právem (obhospodařování individuálních portfolií, inkaso pohledávek, výplata důchodů, vedení evidence investičních nástrojů apod.)
- Zahraniční skupinová registrace – výslovná úprava „samostatnosti“ pro tuzemské části členů zahraničních skupin
- Oprávnění ke vstupu na akce – nově se vymezí místo plnění virtuální účasti na kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akci
- Tlakoměry a pulzní oxymetry, které jsou zdravotnickými prostředky – zavádí se snížená sazba daně
- Vracení bezdůvodně zaplacené daně – nová možnost zákazníků žádat správce daně o vrácení daně, pokud její navrácení od poskytovatele plnění není možné
- Omezení nároku na odpočet daně u drahých automobilů – zrušení omezení u závodních automobilů a od roku 2027 úplné zrušení omezení
- Dovoz zboží nevlastníkem – vylučuje se nárok na odpočet dovozní DPH
- Vývoz zboží cestujícími ze třetích zemí v osobních zavazadlech – plátce bude povinen informace o prodeji sdělit celní správě elektronicky prostřednictvím informačního systému veřejné správy
- Převod podniku – nově „souhrnu majetku“ – zavádí se výslovná úprava právního nástupnictví
- Plnění delší než 12 měsíců – upřesňuje se, kdy je nutné odvést DPH na konci roku
- Výchova a vzdělávání – upřesňuje se rozsah osvobození
- Vracení daně zahraničním osobám – MF zveřejní ve Finančním zpravodaji seznam zemí, se kterými je naplněn princip vzájemnosti
- Vracení daně zahraničním osobám při dovozu nebo pořízení zboží – nově se bude vracet daň, pokud zboží v tuzemsku použijí k plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
- Doručování emailem – zavádí se fikce doručení desátým dnem od odeslání zprávy veřejnou datovou sítí
- Cestovní služba – letecká přeprava osob z/do EU bude opět považována za službu poskytnutou ve třetí zemi
- Zmocněnec pro doručování – zahraniční osoby jsou povinny ustanovit zmocněnce, který má zpřístupněnou datovou schránku
- Soubor majetku – upřesňují se pravidla pro uplatnění sazeb daně u souboru vzájemně rovnocenného a vzájemně neoddělitelného zboží či služeb
- Plnění s místem plnění mimo tuzemsko – zavádí se přesná pravidla pro jejich vykazování v přiznání k DPH
- Nucený prodej majetku – upřesňují se povinnosti osoby odpovědné za takový prodej; vylučuje se použití režimu přenesení daňové povinnosti
- Zmocnění k vystavení daňového dokladu – prokázat zmocnění bude možné nejen písemnou dohodou
- Nové daňové tvrzení – zavádí se daňové přiznání pro vrácení daně (např. pro diplomaty či zahraniční osoby)
Novela obsahuje cca 400 bodů doplněných obsáhlou důvodovou zprávou. Materiál v tuto chvíli analyzujeme, výše uvedené přestavuje pouze prvotní zjednodušené shrnutí vybraných oblastí.
V případě jakýchkoliv otázek se prosím obraťte na autory příspěvku nebo členy týmu EY, se kterými obvykle spolupracujete.
Autoři: