bunch of documents clipped with paper clip

Informace finanční správy ke smlouvě o zamezení dvojího zdanění s Běloruskem

3. července 2024
Předmět Tax Alert
Kategorie Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

Ministerstvo zahraničních věcí vydalo 14. května tohoto roku sdělení (sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 115/2024 Sb.), ve kterém informovalo, že Bělorusko oznámilo přerušení provádění článků 10, 11 a 13 Smlouvy mezi ČR a Běloruskem o zamezení dvojího zdanění (Smlouva), a to v době od 1. června 2024 do 31. prosince 2026.

V návaznosti na toto sdělení vydala finanční správa podrobnější informaci, v níž blíže vysvětluje dopady přerušení provádění vybraných článků Smlouvy a ilustruje je na praktických příkladech – blíže ZDE.

Informace mimo jiné vyjasňuje:

  • při platbách běloruským daňovým rezidentům se neuplatní zvláštní sazba daně ve výši 35 %;
  • český plátce vyplácející příjem spadající pod některý z dotčených článků Smlouvy běloruskému daňovému rezidentovi postupuje v období od 1. června 2024 do 31. prosince 2026 pouze podle českých právních předpisů, přičemž rozhodným momentem pro určení správného daňového režimu je okamžik, kdy má plátce povinnost srazit daň (případně zajištění daně) podle zákona o daních z příjmů (ZDP);
  • z pohledu českého daňového rezidenta v principu připadají do úvahy dva daňové režimy pro dotčené druhy příjmů z Běloruska: (i) daňový režim platný před 1. červnem 2024, kdy se kromě ZDP aplikují také ustanovení Smlouvy či (ii) daňový režim platný v období od 1. června 2024 do 31. prosince 2026, kdy se aplikuje pouze ZDP, přičemž informace poskytuje praktický návod pro klasifikaci do správného daňového režimu z pohledu českého příjemce.

V případě dotazů kontaktujte autory článku nebo poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autor:

Karel Hronek

  • Tax Alert - English

    Information of the Tax Administration on the double taxation treaty with Belarus

    On 14 May this year, the Ministry of Foreign Affairs issued a communication (Communication of the Ministry of Foreign Affairs No. 115/2024 Coll.) in which it informed that Belarus has notified the suspension of the implementation of Articles 10, 11 and 13 of the Treaty between the Czech Republic and Belarus on the avoidance of double taxation (the Treaty), for the period from 1 June 2024 to 31 December 2026.

    Following this announcement, the tax administration issued a more detailed information explaining in more detail the impact of the suspension of the implementation of selected articles of the Treaty and illustrating it with practical examples - more details HERE.

    Among other things, the information clarifies:

    • payments to Belarusian tax residents are not subject to the special tax rate of 35 %;
    • a Czech payer paying income falling under any of the Treaty articles in question to a Belarusian tax resident shall, in the period from 1 June 2024 to 31 December 2026, proceed only under Czech legislation, the decisive moment for determining the correct tax regime being the moment when the payer is obliged to withhold tax (or to secure tax) under the Income Tax Act (ITA);
    • from the perspective of a Czech tax resident, in principle, two tax regimes are relevant for the types of income from Belarus in question: (i) the tax regime applicable before 1 June 2024, when the provisions of the Treaty apply in addition to the ITA, or (ii) the tax regime applicable in the period from 1 June 2024 to 31 December 2026, when only the ITA applies, with the information providing practical guidance for classification into the correct tax regime from the perspective of the Czech recipient.

    If you have any questions, please contact the authors of the article or the EY advisory team you are working with.

    Author:

    Karel Hronek