EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.
Zobrazit všechny výsledky pro
'
'
Nebyly nalezeny žádné výsledky
Obecné
Zobrazit všePeople
Zobrazit všePoslední hledání
Populární
-
Blahoslav Němeček: Velké podniky musí kvůli zastropování cen energií zohlednit limity majetkového prospěchu
19 čvc 2024 EY -
Práce s daty, AI i nová očekávání. Jak zvládnout přerod výrobního průmyslu
01 srp 2024 EY -
Jan Pich: Umělá inteligence je pouze tak dobrá, jaká jsou data, na nichž je vyškolena
09 lis 2023 Technology
Finanční správa každoročně vydává zprávu o své činnosti. Tato zpráva komentuje nejen daňové inkaso, ale také kontrolní činnost nebo mezinárodní spolupráci v oblasti daní. V tomto článku shrnujeme statistiky a trendy, které nás nejvíce zaujaly.
Inkaso daní
Za rok 2023 dosáhla celková hodnota daňových výnosů finanční správy 1 209 335,1 mil. Kč, což představuje meziroční nárůst o 20,6 % ve srovnání s rokem 2022. Tento nárůst byl mimo jiné ovlivněn hodnotou tzv. mimořádných příjmů v podobě daně z neočekávaných zisků a odvodu z nadměrných příjmů, která dosáhla podílu 28,3 % na celkovém meziročním přírůstku. I přesto rozpočtový dopad daně z mimořádných zisků dosáhl inkasa pouze 46 % schváleného rozpočtového dopadu.
DPH
Úroveň inkasa DPH pozitivně ovlivňoval zejména inflační růst spotřebitelských cen. Na druhé straně se na inkasu negativně podepsalo snížení počtu plátců DPH v souvislosti se zvýšením limitu pro povinnou registraci na 2 miliony Kč.
Pozitivní vývoj byl zaznamenán také u tzv. daňové mezery DPH, která od roku 2019 vykazuje klesající tendenci; v roce 2022 klesla na hodnotu 5,9 %. To potvrzuje zlepšující se efektivitu výběru této daně.
Daň z příjmů právnických osob (DPPO)
Inkaso daně z příjmů právnických osob pozitivně ovlivnil růst úrokových sazeb a významný nárůst výnosů v sektoru energetiky. Na druhou stranu výběr daně negativně ovlivnilo osvobození bezúplatných příjmů z nabytí spoluvlastnického podílu na nemovitosti od obcí, což využila především bytová družstva.
Poplatníci dle finanční správy také hojně využívají možnosti odpočtu daňové ztráty zpětně ve dvou bezprostředně předcházejících období, což dodatečně snižuje inkaso daní minulých let.
Daně z nemovitých věcí
V roce 2023 došlo k mírnému nárůstu výnosu z daní z nemovitých věcí, zejména díky intenzivnější kontrolní činnosti správce daně, který se zaměřuje na vyhledávání nepřiznaných nemovitostí a prověřování nároků na osvobození u pozemků, zdanitelných staveb a jednotek.
Kontrolní činnost
V důsledku lepšího zacílení kontrolní činnosti, využívající moderní analytické nástroje, došlo ke zvýšení doměřené daně o 60,7 % ve srovnání s rokem 2022. Počet provedených kontrol se oproti minulému roku zvýšil o 10,3 %.
V rámci kontrol se správce daně, stejně jako v minulosti, nejvíce zaměřil na kontrolní činnost v oblasti DPH. V této oblasti bylo v roce 2023 dosaženo téměř dvojnásobného nárůstu ve změně daňové povinnosti.
Kontrolní činnost v oblasti DPH se zaměřila především na šetření řetězových podvodů, neoprávněné uplatnění nároku na odpočet daně, nepřiznání uskutečněných zdanitelných plnění a prověřování správnosti uplatněných sazeb.
Objemy předepsaných doměrků v oblasti DPPO pocházejí především z daňových kontrol zaměřených na korunové dluhopisy, nastavení převodních cen mezi spojenými osobami, odpočty na podporu výzkumu a vývoje, neprokázání nákladů pro účely stanovení základu daně nebo nezahrnutí výnosů z podnikatelské činnosti do základu daně.
V oblasti převodních cen se v roce 2023 správci daně mimo jiné zaměřovali na prověřování společností s investiční pobídkou, které po vyčerpání slevy změnily svůj funkčně-rizikový profil, což vedlo ke snížení ziskovosti a nižší daňové povinnosti. Kromě toho se správci daně v průběhu roku 2023 zaměřili na kontroly převodů nehmotného majetku (obchodních značek, ochranných známek nebo softwaru). V neposlední řadě se zaměřili na řetězení firem při přeprodeji reklam mezi spřízněnými subjekty.
Výši celkové doměřené daně a počet daňových kontrol znázorňuje následující graf:
Mezi podněty předávané orgánům činným v trestním řízení patřily podle finanční správy především úniky v oblasti fakturačních řetězců a úniky související s reklamními službami. V roce 2023 došlo také k nárůstu daňových úniků spojených s válečným konfliktem na Ukrajině, zejména v oblasti mobilních telefonů a zemědělských komodit.
Úspěšnost odvolání, správních žalob a dalších nástrojů obrany
Odvolání proti rozhodnutím o stanovení daně může dávat v řadě případů smysl. Statistiky finanční správy ukazují, že například u DPPO bylo Odvolacím finančním ředitelstvím částečně či plně vyhověno ve prospěch daňových subjektů 43 % případů.
I přes to, že se celková hodnota předepsaného příslušenství daně (jako úroky nebo penále) zvýšila meziročně o 15,8 % ( o 1,281.8 mil. Kč), data finanční správy ukazují, že žádat o jejich prominutí je opodstatněné. Celková hodnota prominutého příslušenství daně a dalších příjmů dosáhla v roce 2023 hodnoty 393,0 mil Kč.
Z dat také vyplývá, že oproti minulému roku krajské soudy častěji potvrzovaly stanoviska finanční správy. V řadě případů však dochází k odlišnému posouzení věci Nejvyšším správním soudem. Ten v roce 2023 vyhověl v oblasti DPH 35 případům a 19 případů zamítl. U DPPO vyhověl 13 případům, 15 případů zamítl.
Mezinárodní spolupráce
V roce 2023 byl zaznamenán mírný nárůst tuzemských žádostí v oblasti mezinárodní výměny informací. Zvýšený zájem byl také o závazná posouzení v oblasti převodních cen. V roce 2023 bylo podáno 40 žádostí, což představuje nárůst o 9 závazných posouzení oproti předchozímu roku.
Pokud se o některém z výše uvedených témat chcete dozvědět více nebo máte jakékoli dotazy, obraťte se prosím na autory článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.
Autoři:
-
Report of the Financial Administration for 2023: What the past year has brought
The Financial Administration issues a report on its activities every year. This report comments not only on tax collection, but also on control activities or international cooperation in the field of taxation. In this article, we summarise the statistics and trends that most interested us.
Tax collection
For 2023, the total value of tax revenue collected by the tax administration reached CZK 1,209,335.1 million. This increase was influenced, among other factors, by extraordinary revenues from the windfall tax and the levy on excess revenues, which accounted for 28.3% of the total annual increase. Even so, the budgetary impact of the windfall tax amounted to a collection of only 46 % of the approved budgetary impact.
Value added tax (VAT)
The level of VAT collections was mainly positively affected by inflationary consumer price increases. On the other hand, the reduction in the number of VAT taxpayers due to the increase in the limit for compulsory registration to CZK 2 million had a negative impact on collections.
A positive development was also recorded in the so-called VAT tax gap, which has been on a downward trend since 2019; in 2022, fell to 5.9%. This confirms the improving efficiency of the collection of this tax.
Corporate income tax (CIT)
Corporate income tax collections benefited from rising interest rates and significant revenue increases in the energy sector. On the other hand, tax collections were negatively affected by the exemption of gratuitous income from the acquisition of co-ownership interest in real estate from municipalities, which was mainly used by housing cooperatives.
According to the tax administration, taxpayers also make extensive use of the possibility to deduct tax losses retroactively in the two immediately preceding periods, which additionally reduces the tax collection of previous years.
Real estate taxes
In 2023, real property tax revenue slightly increased, primarily due to intensified audit activities that focused on identifying unclaimed properties and investigating exemption claims for land, taxable structures, and units.
Control activities
As a result of better targeting of inspection activity, using modern analytical tools, the tax assessed increased by 60.7% compared to 2022. The number of inspections conducted increased by 10.3% compared to the previous year.
As in the past, the tax administration focused most of its control activity on VAT controls. In this area, the increase in tax liability in 2023 was nearly double compared to the previous year.
Control activities in the area of VAT focused mainly on investigations of chain fraud, unjustified claims for tax deductions, non-recognition of taxable transactions and verification of the correctness of applied rates.
The volumes of prescribed deductions in the area of CIT mainly originated from tax audits focused on crown bonds, setting transfer prices between related parties, deductions for research and development support, failure to prove costs for the purposes of determining the tax base or failure to include income from business activities in the tax base.
In the area of transfer pricing, in 2023, the tax authorities focused, among other things, on examining companies with an investment incentive that changed their functional-risk profile after the discount was exhausted, resulting in reduced profitability and lower tax liability. In addition, during 2023, the tax authorities focused on audits of transfers of intangible assets (trademarks, trade names or software). Finally, they focused on the chaining of companies in the resale of advertisements between related entities.
The following graph shows the total amount of tax assessed and the number of tax audits:
According to the tax administration, the complaints filed with the law enforcement authorities concerned mainly evasion in invoicing chains and evasion related to advertising services. In 2023, there was also an increase in tax evasion related to the war conflict in Ukraine, particularly in the mobile phone and agricultural commodities sectors.
Success rate of appeals, administrative actions and other defence tools
An appeal against a tax assessment decision can make sense in many cases. Tax administration statistics show that, in the case of CIT, the Tax Appeals Directorate partially or fully upheld the taxpayer's appeal in 43% of cases.
Although the total value of the tax assessed (as interest or penalties) has increased by 15.8% year-on-year (CZK 1,281.8 million), the tax administration's data show that there is a reason to apply for remission. The total value of the waived tax and other revenues amounted to CZK 393.0 million in 2023.
The data also shows that compared to last year, regional courts more often confirmed the opinions of the tax administration. However, in a number of cases, the Supreme Administrative Court's assessment of the case differs. In 2023, the Court upheld 35 VAT cases and rejected 19 cases. In the case of CIT, it upheld 13 cases and rejected 15 cases.
International cooperation
In 2023, there was a slight increase in domestic requests in the area of international exchange of information. There was also increased interest in advance pricing agreements in the area of transfer pricing. There were 40 requests in 2023, an increase of 9 advance pricing agreements from the previous year.
If you would like to learn more about any of the above topics or have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team you regularly work with.
Authors: