pic

Limitace osvobozeni prodeje cennych papiru a podilu se blizi

10 zář 2024
Předmět Tax Alerts
Kategorie Daně z příjmů

Od 1. ledna 2025 dojde k významnému omezení osvobození příjmu z prodeje cenných papírů a podílů v obchodních společnostech fyzickými osobami.

Konkrétně je zaveden limit osvobozeného příjmu na 40 milionů korun (při splnění stávajícího časového testu 3 roky, resp. 5 let mezi nabytím a prodejem).

Novela zákona zároveň umožňuje pro daňové účely přecenit podíly a cenné papíry na úroveň jejich tržní hodnoty k 31. prosinci 2024. Cílem je, aby poplatník efektivně zdanil pouze nárůst hodnoty po konci roku 2024.

Na první pohled se tedy může jevit jako zbytečné zvažovat prodej cenných papírů nebo podílů (či jinou podobnou restrukturalizaci) ještě před koncem roku 2024. Ne vždy je však využití uvedeného přecenění bezproblémové. Příkladem mohou být určité druhy přeměn obchodních společností realizované po 1. lednu 2025, které mohou využití alternativní nabývací ceny ke konci roku 2024 zkomplikovat nebo i zcela znemožnit.

Doporučujeme proto již nyní pečlivě zvážit realistické scénáře budoucího vývoje a promyslet i další dostupné alternativy, které mohou uvedená rizika minimalizovat.

Rádi Vám pomůžeme s posouzením uplatnění osvobození u plánovaných prodejů či s modelací daňového zatížení, přípravou související dokumentace a jinými oblastmi, které v tomto směru zvažujete. V případě zájmu o podrobnější informace se obraťte na autory článku nebo členy týmu EY, se kterými spolupracujete.

Autoři:

Radek Matuštík

David Kužela

Adam Linek

    • Limitation of exemption for sale of securities and shares is approaching

      As of 1 January 2025, the exemption of income from the sale of securities and shares in companies by individuals will be significantly limited.

      Specifically, a limit on exempt income of CZK 40 million is introduced (subject to the current time test of 3 years or 5 years between acquisition and sale).

      The amended law also allows shares and securities to be revalued for tax purposes to the level of their market value as of 31 December 2024. The aim is that the taxpayer will effectively tax only the increase in value after the end of 2024.

      Thus, at first blush, it may seem unnecessary to consider a sale of securities or interests (or other similar restructuring) before the end of 2024. However, the use of that revaluation is not always seamless. Examples include certain types of corporate reorganizations occurring after January 1, 2025, which may make it difficult or impossible to use the alternative purchase price at the end of 2024.

      We therefore recommend that you carefully consider realistic scenarios for future developments now and consider other available alternatives that may minimise these risks.

      We would be happy to assist you with assessing the application of the exemption to planned sales or with tax modelling, preparing related documentation and other areas you may be considering in this regard. If you would like more detailed information, please contact the authors of this article or other members of the EY team with whom you work.

      Authors:

      Radek Matuštík

      David Kužela

      Adam Linek

       

       

       

       

       

       

EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.