pic

Soudni dvur EU k moznosti snizeni zakladu DPH u neprimych bonusu

30 zář 2024
Předmět Tax Alerts
Kategorie DPH, nepřímé daně

V nedávném rozhodnutí Soudního dvora EU („SDEU“) ve věci  C‑248/23 Novo Nordisk A/S, které navazuje a doplňuje dřívější judikaturu (C‑462/16 Boehringer), SDEU potvrdil, že farmaceutické společnosti mají právo na snížení základu daně v případech, kdy jsou zákonem povinny převádět část svého obratu na státní zdravotní pojišťovnu a to i v případě, že tyto platby jsou vybírány skrze daňovou správu.

V dané situaci byly vybrané platby (stanovené jako % z obratu) použity na úhradu kupní ceny dotovaných léčivých přípravků vydávaných na lékařský předpis a hrazených zdravotní pojišťovnou.

SDEU potvrdil, že výše popsané zákonem stanovené platby bezprostředně souvisely s předchozími dodávkami daných dotovaných léčivých přípravků farmaceutickou společností, a proto je lze považovat za snížení ceny původních dodávek těchto přípravků (tzv. nepřímý bonus). Jelikož platby představují slevu z ceny, společnost měla v daném případě právo na odpovídající snížení základu daně.

Tento rozsudek potvrzuje, že při určování základu daně by měly být zohledněny všechny platby dostatečně související s původním dodáním zboží nebo služeb, včetně těch, které jsou vyžadovány zákonem. To může mít vliv nejen na farmaceutický průmysl, ale také na další oblasti, kde jsou podniky povinny platit různé příspěvky nebo poplatky na základě smluvních nebo zákonných povinností.

Z praktických zkušeností můžeme potvrdit, že závěry rozhodnutí SDEU ve věci nepřímých bonusů jsou aplikovatelné v české praxi a společnosti za splnění stanovených podmínek mohou využít svého práva na snížení základu DPH. S ohledem na pozitivní judikaturu v oblasti nepřímých bonusů, proto doporučujeme prozkoumat, zda máte v rámci svého podnikání podobné platby, a zvážit možnost snížení základu DPH. Rádi budeme nápomocni s úvodní analýzou a následnými praktickými kroky.

S případnými dotazy či komentáři kontaktujte svůj klientský EY tým nebo autory článku.

Autoři:

Martin Novák

Nikola Kratochvílová

    • CJEU on the possibility of reducing the VAT base in case of indirect bonuses

      In a recent decision of the Court of Justice of the EU ("CJEU") in case C 248/23 Novo Nordisk A/S, which follows and complements earlier case law (C-462/16 Boehringer), the CJEU confirmed that pharmaceutical companies are entitled to a reduction in the tax base where they are legally obliged to transfer part of their turnover to the national health insurance fund, even if these payments are collected through the tax administration.

      In the situation at hand, the payments collected (set as a percentage of turnover) were used to cover the purchase price of subsidised prescription medicines reimbursed by the health insurer.

      The CJEU confirmed that the statutory payments described above were directly related to the previous supplies of the subsidised medicinal products in question by the pharmaceutical company and could therefore be regarded as a reduction in the price of the original supplies of those products (the so-called indirect bonus). Since the payments constitute a price reduction, the company was entitled to a corresponding reduction of the tax base in the present case.

      This judgment confirms that all payments sufficiently related to the original supply of goods or services, including those required by law, should be taken into account in determining the taxable amount. This may have implications not only for the pharmaceutical industry but also for other areas where businesses are required to pay various contributions or fees by contractual or statutory obligations.

      From our practical experience, we can confirm that the conclusions of the CJEU decision on indirect bonuses are applicable in Czech practice and companies may be able to exercise their right to reduce the VAT base if certain conditions are met. In light of the positive case law on indirect bonuses, we therefore recommend that you review whether you have similar payments within your business and consider the possibility of reducing the VAT base. We will be happy to assist with an initial analysis and subsequent practical steps.

      Please contact your EY client team or the authors of this article with any questions or comments.

      Authors:

      Martin Novák

      Nikola Kratochvílová

       

       

       

       

       

       

EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.