Brug noget af din formue inden du dør – og spar skat ved dødsfald

Det kan være en god idé at overveje, om en del af formuen skal bruges på fornøjelser eller foræres til næste generation, mens man er i live.

Opsummering:

• Et dødsbo er skattefritaget, hvis dødsboets formue er på maksimalt kr. 3.399.600 (2025).
• Et skattefritaget dødsbo skal ikke betale skat af udlejningsejendomme, aktier, erhvervsmæssige aktiver m.v.

Skattereglerne fastsætter, at visse dødsboer er skattefrie. Et skattefritaget dødsbo skal ikke betale skat af udlejningsejendomme, aktier, erhvervsmæssige aktiver m.v.

Et dødsbo er skattefritaget, hvis dødsboets formue er på maksimalt kr. 3.399.600 (2025), jf. nedenfor. Overskrides grænsen med 1 kr., bliver boet skattepligtigt. Hvis der hviler en større udskudt skat på de aktiver, man ejer, kan det være en god ide at overveje, om ikke en del af formuen enten skal bruges på fornøjelser eller blot foræres videre til næste generation, allerede i levende live for at sikre, at boets formue kommer under grænsen.

Reglerne om skattefrie dødsboer er særligt relevante, hvis man sidder i uskiftet bo efter sin ægtefælle, og den samlede tilbageværende formue er større end 6,5 mio. kr.

Hvad er dødsboskat?

De fleste er opmærksomme på, at et dødsbo skal betale en boafgift på 15 % af arv til andre nærtstående end ægtefæller, når arven overstiger et bundfradrag på 346.000 kr. (2025). Ved arv til fjernere slægtninge eller personer uden for familien skal der dog betales en tillægsboafgift, hvorfor boafgiften til denne persongruppe udgør 36,25 %. Satsen for nærtstående vil inden for nærmeste fremtid muligvis blive nedsat til 10 %, hvis arven består i aktiver, der relaterer sig til aktiv erhvervsvirksomhed.

Inden den boafgiftspligtige arv bliver opgjort, skal dødsboet dog oftest også betale dødsboskat med op til 42-50 % af alle boets indkomster, aktieavance, ejendomsavancer, gevinster på obligationer m.v. Det er således denne skat, der kan spares væk, hvis dødsboet optimeres, så der opnås skattefritagelse.

Hvornår er et dødsbo fritaget for skat?

Et dødsbo er skattefritaget, hvis dødsboets aktiver har en handelsværdi på maksimalt kr. 3.399.600 (2025), og hvis dødsboets nettoformue også har en værdi på maksimalt kr. 3.399.600 (2025). Hvis aktiverne eller nettoformuen overstiger denne grænse, er dødsboet skattepligtigt. Grænsen gælder pr. dødsbo. Hvis længstlevende sidder i uskiftet bo efter førstafdøde, udgør beløbsgrænsen det dobbelte, altså i alt 6.799.200 kr., forudsat at ægtefællerne har delingsformue.

Har man en formue, der er over beløbsgrænsen, kan det derfor være en god idé at nedbringe formuen, så man undgår at betale skatten ved død, og arvingerne dermed kan modtage en større arv. Hvis begge ægtefæller er i live, er der også mulighed for at opnå skattemæssige besparelser uden at skulle nedbringe den samlede formue. Se mere herom i vores artikel Spar en del af skatten ved dødsfald – skattebesparelser for ægtefæller.

Hvornår er det relevant?

Reglerne er særligt relevante for ældre danskere, der har investeret i aktiver, som udløser en avanceskat ved salg, fx aktier eller udlejningsejendomme. Har man fx købt 1.000 stk. Rockwool-aktier til kurs 200, som i dag er kurs 2.600 værd, står man med en fortjeneste på 2,4 mio. kr., hvilket vil udløse en skat på ca. 1 mio. kr.