Tog ankommer til station

EU-Domstolen: Øget fleksibilitet for EU-pendlere

Forfattere

18 dec. 2025
Relaterede emner
Tax

EU-Domstolen fastslår, at EU-pendlere, som arbejder max 25 % i bopælslandet, kan medregne arbejde uden for EU/EØS.

Relateret artikel

EU social sikring: Forslag kan øge fleksibilitet for pendlere

EU Generaladvokat foreslår øget fleksibilitet for pendlere. EU-domstolen skal afgøre, hvordan mængden af hjemmearbejdet beregnes.

Adam Rewucha + 1

    EU-pendlere, som bor i fx Sverige, Tyskland, Schweiz eller Storbritannien, er omfattet af dansk social sikring, hvis arbejdet i bopælslandet udgør mindre end 25 % af arbejdstiden. Udgør arbejdstiden 25 % eller mere, er medarbejderen omfattet af social sikring i bopælslandet, og den danske arbejdsgiver skal registrere sig og indberette, indeholde og betale socialforsikringsbidrag i udlandet. Beløbet er typisk ca. 20-40 % af bruttolønnen (med en eventuelt øvre grænse).

     

    EU-Domstolen har nu afgjort en sag, som handler om, hvorvidt arbejde udført uden for EU/EØS tæller med i opgørelsen af 25 %. 

     

    Øget fleksibilitet

    EU-Domstolen kommer frem til, at EU-pendlere kan medregne arbejdstid, som er udført uden for EU.

     

    Det har indtil nu været almindeligt, at arbejdstiden udført uden for EU ikke er blevet medregnet.

     

    Dommen betyder, at medarbejderens totale arbejdstid øges, og at medarbejderen derfor har øget mulighed for at arbejde hjemmefra, uden at det forårsager ekstraomkostninger til udenlandske socialforsikringsbidrag.

     

    Derudover betyder dommen, at antallet af totale arbejdsdage i beregningen ikke ændres, selv om en del af arbejdet udføres udenfor EU. Det bliver derfor lettere at forudsige arbejdsfordelingen. 

     

    Hvem har dette særligt betydning for?

    Den nye dom har særlig betydning for medarbejdere, som udfører ca. 20-30 % af arbejdstiden hjemmefra i udlandet, og som har en væsentlig del af arbejdstiden uden for EU/EØS.

     

    Eksempel 1: Salgschef med ansvar for Asien

    • Medarbejderen er ansat som salgschef for en dansk virksomhed.
    • Medarbejderen er bosat i München i Tyskland.
    • Medarbejderen arbejder hovedsageligt i Danmark og har ca. 1-2 hjemmearbejdsdage om ugen.
    • Medarbejderen har også ansvaret for det asiatiske marked og har derfor hyppige forretningsrejser til Asien, som fremgår af ansættelseskontrakten.

    Arbejdsgiveren har indtil nu skullet være opmærksom på, om det forudsigelige arbejdsmønster – eksklusive forretningsrejser til Asien – indebar, at medarbejderen udførte 25 % eller mere af arbejdstiden i bopælslandet. Selv om hjemmearbejdet udføres i et fast mønster, betød variationen af mængden af arbejdstid i Asien, at arbejdsfordelingen i hjemlandet kunne variere. Fremadrettet kan arbejdstid i Asien regnes med, hvorfor fordelingen af hjemmearbejdet vil være mere stabil.

     

    Eksempel 2: Global projektmedarbejder

    • Medarbejderen er ansat som projektmedarbejder for en dansk virksomhed.
    • Medarbejderen er bosat i Sverige.
    • Medarbejderen arbejder på projekter globalt, herunder i Sverige.

    Arbejdsgiveren har indtil nu skullet være opmærksom på, at det samlede, forudsigelige arbejdstid i EU ikke oversteg 25 % i Sverige. Fremadrettet kan alt arbejdstid indgå i beregningen.

     

    Arbejdsgivers ansvar for at opgøre arbejdstid korrekt

    Generelt ser EY en voksende tendens til, at det er arbejdsgivers (og medarbejders) ansvar, at arbejdstiden opgøres korrekt. Det skal ske ved at indsende en ansøgning om en såkaldt A1-blanket. Ofte beder ansøgningsblanketten arbejdsgiveren om at informere om en procentfordeling af arbejdet (inden for EU). Det er op til arbejdsgiveren at foretage en korrekt opgørelse og beregning.

    Arbejdsgiver og medarbejderen har efterfølgende pligt til at føre løbende egenkontrol med, at grænsen på 25 % ikke overskrides. Den traditionelle og simple metode, hvor man blot deler antallet af afholdte arbejdsdage med det totale antal arbejdsdage, er ikke korrekt.

    Beregning af 25 %

    EU-Domstolens nye dom indgår i en række nyere domme, som præciserer, hvordan de 25 % skal beregnes. Fælles for dommene er, at de øger fleksibiliteten for EU-pendlere. Den øgede fleksibilitet kommer kun til gavn, hvis arbejdsgiveren aktivt anvender retningslinjerne, når arbejdsfordelingen skal beregnes.

    Retningslinjerne betyder blandt andet:

    • Grænsen på 25 % skal forstås bogstaveligt. Arbejdet i bopælslandet må udgøre op til og med 24,99 %.
    • Kun forudsigeligt arbejde tæller med.
    • Kun betydeligt arbejde, som sædvanligvis udføres i et land, tæller med.
    • Kun arbejde, som direkte eller indirekte er godkendt af arbejdsgiveren, tæller med.
    • Tilfældigt/lejlighedsvist arbejde tæller ikke med.
    • Opgørelsen må ikke ske på baggrund af en tilbageskuende/retroaktiv arbejdskalender.
    • Arbejde udført i hhv. EU, EØS, Schweiz og Storbritannien skal ikke håndteres under ét.

    Forudsigelighed og dokumentation

    I praksis betyder ovenstående retningslinjer, at almindelige forretningsrejser ofte vil udgå i beregningsgrundlaget, når forretningsrejserne er lejlighedsvise eller ikke har et vist omfang.

    Det er derfor vigtigt at kunne dokumentere, hvilket arbejdsmønster, som er forudsigeligt. I praksis kan dette gøres ved at præcist beskrive arbejds- og rejsemønsteret, samt at sørge for at søge om en såkaldt A1-blanket, som på forhånd tager stilling til, hvor medarbejderen er socialforsikret.

    Derudover skal der ses på, hvor medarbejderen er socialforsikret i den tid, som falder uden for beregningen af de 25 %, herunder visse forretningsrejser.

    Hvordan kan vi hjælpe? 

    EY hjælper lige nu virksomheder med bl.a:

    • Præcisere det forudsigelige arbejdsmønster, herunder sørge for, at forskellige elementer (arbejdstid, forretningsrejser inden for EU, forretningsrejser udenfor, ferie, sygedage m.v.) medtages korrekt. 
    • Sikre dokumentation af arbejdsmønsteret, herunder en beskrivelse af arbejdsmønsteret, som er tilstrækkelig præcis, uden at den bliver unødvendigt begrænsende.
    • Udarbejde generelle politikker, retningslinjer og kommunikationsmateriale, herunder særligt praktiske værktøjer til medarbejderen, som gør medarbejderen i stand til at overholde reglerne.
    • Indsende A1-ansøgningen, herunder sørger for, at ansøgningen indeholder en korrekt opgørelse, beregning og angivelse af arbejdstidsfordelingen.  
    • Foretage en løbende kontrol af arbejdsmønsteret, herunder foretage en korrekt løbende opgørelse og beregning af arbejdstiden. 

    Sammendrag 

    EU-pendlere er omfattet af danske regler om social sikring, hvis arbejdet i bopælslandet udgør mindre end 25 %. EU-Domstolen præciserer, at arbejde udført uden for EU/EØS, tæller med. Det er arbejdsgivers ansvar at sørge for, at opgørelsen og beregningen af arbejdstid sker korrekt. 

    Om denne artikel

    Forfattere

    Relaterede emner
    Tax

    EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.