Moms på producentgebyr for håndtering af emballageaffald

Fra 1. januar 2025 gælder nye regler for emballageaffald i Danmark. Det betyder, at virksomheder får et større ansvar for deres emballage.

Opsummering:

• Virksomheder med producentansvar for emballage skal tilslutte sig en godkendt kollektiv ordning, som varetager registrering, indberetning og økonomisk sikker.
• Kommuner opkræver gebyret uden moms, da det anses som en myndighedsopgave. Andre regler gælder for privatrelige selskaber (A/S, ApS og P/S).
• Korrekt momshåndtering er afgørende for fradragsretten. Fejlagtig fakturering med moms kan føre til tab af momsfradrag og rentepåligning.

Nyt producentgebyr for emballage – hvad betyder det for din virksomhed?

Producentansvaret indebærer, at kommunerne opkræver et producentgebyr for indsamling af emballageaffald. Gebyret bæres i sidste ende af de virksomheder, der producerer, distribuerer eller importerer emballage.

For størstedelen af virksomhederne skal producentgebyret betales gennem en kollektiv ordning, mens enkelte virksomheder kan afregne direkte til Dansk Producentansvar. De kollektive ordninger i Danmark er godkendte organisationer, der varetager producenternes lovpligtige opgaver.

Pr. 1. januar 2025 er det obligatorisk for virksomheder med producentansvar for bl.a. elektronik, batterier, biler og emballage at tilslutte sig en kollektiv ordning. Ordningerne håndterer registrering, indberetning og økonomisk sikkerhedsstillelse på vegne af virksomhederne.

Kommunens ansvar og opkrævning af gebyr

Den fysiske indsamling af emballageaffald udføres ikke af de kollektive ordninger, men af kommunerne eller kommunalt ejede selskaber. De kollektive ordninger fungerer som bindeled mellem virksomhederne og de offentlige aktører og varetager virksomhedernes interesser samt bistår med de administrative forpligtelser forbundet med producentansvaret.

Kommunerne har ansvaret for at indsamle emballageaffald fra husholdninger og erhverv. Som incitament til at begrænse emballageforbruget opkræver kommunen et producentgebyr. Gebyret opkræves direkte hos de kollektive ordninger, men omkostningen bæres af virksomhederne, der er medlem af ordningen. Størrelsen af producentgebyret afhænger af den enkelte virksomheds mængde af emballageaffald, som skal håndteres af kommunen eller det kommunalt ejede selskab.

Moms ved opkrævningen af producentgebyret

Der kan være forskel på momshåndteringen ved opkrævning af producentgebyret, afhængigt af hvem der varetager affaldshåndteringen.

Hvis producentgebyret opkræves af kommunen:

Som udgangspunkt vil kommunen opkræve producentgebyret uden moms fordi kommunen anses for at udføre en myndighedsopgave som ikke er i konkurrence med private aktører. Skattemyndighederne har ligeledes udtalt, at kommunens indsamling og håndtering af emballageaffald ikke anses for at være i fri konkurrence, hvorfor det altid betragtes som en myndighedsopgave, som falder udenfor momslovens område.

Hvis producentgebyret opkræves af kommunalt ejede selskaber:

• Interkommunale fællesskaber (§ 60-selskaber/§ 60-fællesskab):
  Selskaber oprettet som interkommunale fællesskaber efter kommunestyrelsesloven anses som udgangspunkt ikke for selvstændige juridiske enheder, men er oprettet via aftale mellem to eller flere kommuner eller regioner. De betragtes som forvaltningsretlige konstruktioner, der i fællesskab løser kommunens myndighedsopgaver efter kompetenceuddelegering. Fordi disse selskaber ikke anses som selvstændige juridiske enheder, vil deres opkrævning af producentgebyr følge kommunens håndtering, og være momsfrit da det falder udenfor momslovens anvendelsesområde.