EY refererer til den globale organisation og kan henvise til en eller flere af medlemsfirmaerne i Ernst & Young Global Limited, som hver især er en separat juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Seneste søgninger
Skattestyrelsen har i december 2023 oplyst, at rentesats for moms og afgiftskrav stiger med 0,2 % pr. måned.
Opsummering
- 1. juli 2023 blev der indført renter ved korrektion af moms og afgifter, som medfører en efterbetaling, hvis korrektionen ikke kan rummes i skattekontoens saldo i den pågældende periode.
- Indtil 1. januar 2024 udgør rentesatsen 0,7 % pr. måned, pr. 1. januar 2024 er renten 0,9 % pr. måned.
Hvornår beregnes der renter
Der beregnes automatisk renter, hvis en virksomhed efterangiver moms og afgifter, der medfører en indbetaling til Skattestyrelsen og hvis korrektionen ikke kan rummes i saldoen på skattekontoen i den periode, efterangivelsen vedrører. Der beregnes også automatisk renter i situationer, hvor Skattestyrelsen træffer afgørelse om efterbetaling af moms og afgifter.
Renteberegning omfatter situationer, hvor der er sket periodiseringsfejl, hvor virksomheden fx har taget et momsfradrag i en forkert periode – uanset om fradraget er taget for sent eller for tidligt. Det samme gælder for periodisering af omsætning.
Det er derfor vigtigt, at der sker korrekt periodisering af omsætning og omkostninger.
Hvis virksomheden har taget momsfradrag i en forkert momsperiode, skal Skattestyrelsen anmodes om genoptagelse af momstilsvaret for den periode, indkøbet er foretaget i. Anmodning kan ske elektronisk via en efterangivelse inden tre år efter angivelsesfristens udløb for den relevante momsperiode.
Korrekt periodisering
Momspligten indtræder på tidspunktet for levering af varen eller ydelsen. I praksis kan fakturadatoen anvendes ved periodisering af både indtægter og omkostninger. Hvis der modtages betaling for en leverance forud for udstedelse af faktura, skal der angives salgsmoms på tidspunktet for modtagelse af betaling.
For så vidt angår momsfradrag for omkostninger, er det en betingelse, at virksomheden har en forskriftsmæssig faktura og at momsen er korrekt opkrævet, jf. momslovens § 36 a. Der kan derfor være en forskydning imellem fakturadato og den periode, hvor momsfradraget skal angives.
Skattestyrelsen angiver i deres juridiske vejledning, at hvis leverandøren ikke har udstedet en korrekt faktura, skal momsfradrag henføres til den afgiftsperiode, hvor korrekt faktura modtages. Det gælder uanset, at leveringstidspunktet er uden for den almindelige 3-års frist for genoptagelse. I disse tilfælde skal der ikke ske periodisering til og genoptagelse af afgiftsperioden, hvor den konkrete leverance af varer og ydelser fandt sted.
Kontakt os
Hvis der er spørgsmål til periodisering af indtægter eller omkostninger ved håndtering af moms og afgifter, er du velkommen til at kontakte din sædvanlige rådgiver hos EY eller en af nedenstående.
- Heidi Lundsgaard, tlf. 2529 4048
- Troels Emil Dam Lundgaard, tlf. 2529 5201
Sammendrag
Rentesatsen ved korrektion af fx periodiseringsfejl for moms og afgifter, som ikke kan rummes på skattekontoens saldo i den pågældende periode, er steget pr. 1. januar 2024. Det er derfor vigtigt at have en korrekt periodisering af indtægter og omkostninger ved håndtering af moms og afgifter.