Дефенс Сіті: Україна запроваджує спеціальний пільговий режим для підприємств сектору оборони

Із метою посилення обороноздатності держави та створення сприятливих умов для розвитку підприємств оборонно-промислового комплексу, Україна ухвалила низку законодавчих змін, зокрема:

• 5 жовтня 2025 року набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу" № 4577-IX від 21 серпня 2025 року ("Закон 4577-IX").
• 24 жовтня 2025 року набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Митного кодексу України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу, уточнення порядку виконання окремих митних процедур та до статті 3-2 Закону України "Про деякі питання ввезення на митну територію України та проведення першої державної реєстрації транспортних засобів" щодо поширення вимог відповідності екологічним нормам на окремі транспортні засоби" № 4578-ІХ від 21 серпня 2025 року ("Закон  4578-ІХ").

Закон 4577-IX та Закон  4578-ІХ (разом – "Закони") стосуються підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу України шляхом запровадження спеціальних умов ведення діяльності для резидентів Дефенс Сіті.

1. Правовий режим Дефенс Сіті

Організаційні та правові засади режиму Дефенс Сіті будуть визначатися Законом України "Про національну безпеку України". Метою правового режиму Дефенс Сіті є створення сприятливих умов для стимулювання розвитку оборонно-промислового комплексу України, залучення інвестицій та забезпечення сил оборони сучасним озброєнням, технікою і технологіями.

Міністерство оборони України ("Міноборони") буде формувати та реалізовувати державну політику щодо Дефенс Сіті, приймати рішення щодо резидентства Дефенс Сіті та контролювати дотримання резидентами встановлених вимог.

Правовий режим Дефенс Сіті запроваджується на період до 1 січня 2036 року і буде діяти з дня внесення до реєстру Дефенс Сіті запису про першого резидента.

2. Набуття статусу резидента Дефенс Сіті

Законом 4577-IX передбачається створення та ведення Міноборони реєстру Дефенс Сіті ("Реєстр").

Юридична особа набуває статус резидента Дефенс Сіті з дня прийняття Міноборони відповідного рішення та внесення запису до Реєстру. Отримання статусу резидента Дефенс Сіті є добровільним і здійснюється за заявою юридичної особи до Міноборони.

Міноборони приймає рішення про надання статусу резидента Дефенс Сіті за умови, що юридична особа відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній календарний рік, а також, відносно такої особи відсутні обставини для дискваліфікації.

Частка кваліфікованого доходу має становити:

• не менше 75 відсотків загального доходу юридичної особи (з урахуванням винятків);
• не менше 50 відсотків загального доходу для суб'єктів літакобудування.

Кваліфікованим доходом є дохід від реалізації оборонних товарів власного виробництва або виконання робіт та/або надання послуг щодо оборонних товарів.

Режим передбачає низку обставин для дискваліфікації, за наявності яких підприємство не може набути статус резидента Дефенс Сіті. Так, зокрема, до Реєстру не може бути включено юридичну особу:

• яка зареєстрована відповідно до законодавства іноземної держави;
• яка порушила вимоги щодо розкриття інформації про КБВ або структуру власності;
• серед акціонерів/учасників якої є пов’язані із державою-агресором;
• стосовно якої застосовано санкції або яка є пов’язаною із особою, стосовно якої застосовано санкції;
• стосовно якої протягом останніх 12 місяців було встановлено факт порушення обов’язків за державним контрактом з оборонних закупівель;
•  яка не є платником податку на прибуток підприємств або внесена до реєстру неприбуткових установ та організацій;
• яка має податковий борг більше 10 мінімальних заробітних плат;
• яка має місцезнаходження та/або здійснює діяльність на тимчасово окупованій території України.

Резидент Дефенс Сіті зобов’язаний протягом усього строку резидентства забезпечувати дотримання частки кваліфікованого доходу та відсутність обставин для дискваліфікації.

Закони встановлюють детальну процедуру набуття та припинення статусу резидента Дефенс Сіті.

3. Контроль за дотриманням резидентами Дефенс Сіті встановлених вимог

Міноборони здійснює контроль за дотриманням резидентами Дефенс Сіті встановлених вимог, зокрема, шляхом розгляду звітів про відповідність та іншої інформації стосовно резидентів Дефенс Сіті на предмет наявності ознак, що можуть бути підставою для прийняття рішення про втрату резидентства.

Резидент Дефенс Сіті зобов’язаний щороку не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, подавати до Міністерства оборони звіт про відповідність вимогам за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року (звіт про відповідність).

Невід’ємними додатками до звіту про відповідність є річна фінансова звітність разом із звітом суб’єкта аудиторської діяльності за результатами перевірки звіту про відповідність.

4. Спеціальний режим відомостей про резидентів Дефенс Сіті

Протягом дії воєнного стану в Україні та протягом одного року після його припинення/скасування доступ до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та цілої низки інших публічних електронних реєстрів буде обмежено в частині інформації про резидентів Дефенс Сіті.

Резиденти Дефенс Сіті, які відповідно до законодавства зобов’язані оприлюднювати фінансову звітність, будуть оприлюднювати таку звітність у повному обсязі протягом трьох місяців після припинення/скасування воєнного стану за весь період неоприлюднення, але не пізніше 30 днів після припинення/втрати статусу резидента Дефенс Сіті.

5. Податкові преференції

Режим Дефенс Сіті передбачає можливість звільнення прибутку резидентів Дефенс Сіті від оподаткування податком на прибуток підприємств (за виключенням об’єкту оподаткування по контрольованим операціям та прибутку контрольованих іноземних компаній) за умови одночасного виконання таких вимог:

• платник податку не є резидентом Дія Сіті;
• платник податку не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі), крім випадків, якщо дивіденди (прирівняні до них платежі) підлягають сплаті до державного бюджету або якщо прямими або опосередкованими власниками корпоративних прав є державні структури;
• відсутні встановлені факти порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності (повідомлень), передбачених правилами трансфертного ціноутворення (ТЦ) та щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

Прибуток, звільнений від оподаткування, має спрямовуватися на розвиток діяльності резидента Дефенс Сіті не пізніше наступного року, за такими напрямками:

• створення або переоснащення матеріально-технічної бази;
• створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд;
• удосконалення технологічних та виробничих процесів;
• впровадження новітніх технологій;
• придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту оборонних закупівель;
• витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин;
• придбання корпоративних прав суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу (за умови, що емітент не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) протягом строку застосування звільнення від оподаткування).

Спрямування звільненого від оподаткування прибутку за іншими напрямами вважається нецільовим використанням звільненого від оподаткування прибутку.

У разі невикористання звільненого від оподаткування прибутку або його частини у встановлені строки, платник податку зобов’язаний нарахувати та сплатити податок на прибуток на невикористану частину такого прибутку.

Об’єкт оподаткування за операціями, що є контрольованими для цілей ТЦ, а також прибуток КІК не підпадають під звільнення та оподатковуються в загальному порядку

Окрім можливості звільнення від оподаткування прибутку підприємств, для резидентів Дефенс Сіті (крім платників податку, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті) передбачено й інші податкові переваги, включаючи звільнення від сплати земельного податку щодо визначених земельних ділянок, від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, щодо визначених об'єктів нерухомого майна, від сплати екологічного податку. 

Передбачено, що описані особливості оподаткування резидентів Дефенс Сіті мають діяти до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу.

Необхідно буде спостерігати за практичними аспектами застосування податкових переваг Дефенс Сіті, в тому числі за роз'ясненнями податкових органів з цих питань (зокрема, щодо використання звільненого від оподаткування прибутку). Податкові наслідки скасування режиму або виходу компанії з режиму Дефенс Сіті чи заборони на його використання потребуватимуть детального аналізу.

Окремо слід зазначити, що на резидентів Дія Сіті, які одночасно мають статус резидентів Дефенс Сіті, не будуть поширюватися податкові преференції щодо ЄСВ (передбачені частиною 14¹ ст. 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування") та щодо податку на доходи фізичних осіб (встановлені підпунктом 170.141 .2 Податкового кодексу України).

6. Релокація резидентів Дефенс Сіті

З метою забезпечення безперервного виробництва оборонної продукції органи державної влади та органи місцевого самоврядування зобов’язані сприяти релокації резидентів Дефенс Сіті та реалізації заходів з підвищення захищеності їх виробничих потужностей.

Порядок релокації резидентів Дефенс Сіті та реалізації зазначених вище заходів будуть визначені Кабінетом Міністрів України.

7. Експорт товарів військового призначення

Суб'єкти господарювання, які є розробниками або виробниками товарів військового призначення та мають статус резидента Дефенс Сіті, зможуть здійснювати експорт таких товарів без отримання повноважень, передбачених статтею 13 Закону України "Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання".

8. Митні преференції

У період дії воєнного стану в Україні та протягом одного року з дня його припинення/скасування поміщення резидентом Дефенс Сіті товарів у митні режими імпорту (у частині процедури кінцевого використання), тимчасового ввезення, переробки на митній території, переробки за межами митної території здійснюється за наявності авторизації на підставі митної декларації та з урахуванням спрощених процедур, встановлених законом.

9. Спеціальне валютне регулювання

Національному банку України рекомендовано встановити особливості здійснення валютних операцій та валютного нагляду щодо резидентів Дефенс Сіті. Станом на сьогодні окремі положення щодо валютного регулювання операцій резидентів Дефенс Сіті ще не були розроблені.