5 分鐘 2022年5月20日
遺產分割前提領動用,恐將觸法惹爭議

遺產分割前提領動用,恐將觸法惹爭議

作者 林 志翔 Michael Lin

安永台灣 稅務服務部 執業會計師

專業的高資產人士與家族企業顧問,國際信託與資產規劃師。以豐富的稅務及傳承諮詢經驗,為高資產人士與家族企業規劃基業長青之道。

5 分鐘 2022年5月20日

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遺產分割前提領動用,若未經全體繼承人同意,恐將觸法惹爭議。

「我拿爸爸的存款去支付辦理後事的費用,錯了嗎?」、「媽媽生前的醫藥費我也是從她的帳戶提領,怎麼媽媽過世後用她的存款去支付剩餘住院費用會遭提告?」諸如此類的情節總是屢見不鮮,最後引發繼承人間以盜領、侵占、偽造文書等事由起訴訟爭執。

究竟被繼承人遺產未經全體繼承人同意的情況下而提前動用,為何會引起諸多爭議?本篇將進一步探討相關議題,以避免繼承人間因遺產繼承而產生糾紛。

王媽媽早年喪偶又於多年前患有重病行動不便,小女兒因為擔心外傭照顧未能盡善,且又考量哥哥們都在外地就業,故決心獨自擔起照顧媽媽生活的重責大任。王媽媽見狀心疼小女兒需負擔家裡一切開銷,便將自己的銀行存摺、印章等交給小女兒保管,並授權小女兒可用於支應日常生活開銷及醫療費用。

不料,在前月某日的深夜,王媽媽病情急轉直下,緊急送醫後仍宣告不治,小女兒傷心之餘,深知接下來還有許多事需要用錢,情急之下便拿著媽媽的存摺及印章至銀行,提領其帳戶內的餘額,並支付尚未結清之醫療費及後事費用等。

就在媽媽後事處理告一段落之後,有一天小女兒竟接獲兩個哥哥對他的提告,沒想到一個無心之過,竟成了最親近的家人間產生爭訟糾紛的導火線…。

► 提領動用遺產之動機

實務上部分家屬趁著被繼承人剛過世,且其銀行帳戶尚未被凍結時,在未經全體繼承人同意下,提領動用被繼承人名下之存款,通常提領動機大致有以下幾點:

  1. 支付喪葬費或管理遺產費用
    親人過世後,往往接踵而來的便是費用及稅捐方面支出,例如:生前未結清的住院與醫療費、喪葬費、房屋稅、地價稅等稅金,甚至被繼承人留下的銀行借款負債,也將會是一筆可觀支出,故部分家屬為保有足夠的現金流,以減輕經濟上的負擔,而於帳戶未凍結前單獨提領被繼承人之存款。

  2. 誤以為可以節省遺產稅
    過去民眾常有迷思,誤以為被繼承人名下存款沒有餘額,就可以不用申報遺產稅,實際上按遺產及贈與稅法規定,遺產稅是以過世當日之餘額為準,即便於過世之後、辦理遺產稅申報前,提領被繼承人遺留之銀行帳戶存款,仍必須按過世當日的存款餘額計入遺產課稅。

  3. 惡意侵占
    為遺產爭奪絕非戲劇故事情節,翻閱各大媒體報導的社會新聞,不難發現這樣的案例總是在臺灣的各個角落不斷上演,因覬覦親人的遺產,利用親人剛過世之際,其他家屬忙於處理後事之時,或是部分繼承人長期定居國外而不了解情況,趁機以親人的存摺、印章或提款卡,至金融機構、自動提款機(ATM)將其名下所遺之存款提領並占為己有,直至後續家屬查調往生者的財產資料時,這才發現親人名下存款已遭挪用,進而衍生法律糾紛。

► 不可不知的觀念

  1. 繼承事實發生時,於分割遺產前,各繼承人對於遺產全部為公同共有
    人的權利能力始於出生終於死亡,也在過世的那一刻起就發生「繼承」事實,繼承人將承受被繼承人一切財產上的權利、義務,按民法第828條第3項,公同共有物之處分及其他之權利行使,除法律另有規定外,應得公同共有人全體之同意。

  2. 遺產及贈與稅法規定
    依遺產及贈與稅法第8條規定,遺產稅未繳清前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記,如有違反者,依同法第50條規定將處一年以下有期徒刑。

    如繼承人因自身現金不足繳納遺產稅時,可申請以被繼承人存款繳納,參照遺產及贈與稅法第30條第7項規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請,不受民法第828條第3項限制,故於取得國稅局核准後,可向金融機構辦理以被繼承人帳戶繳稅。

安永家族辦公室見解

安永聯合會計師事務所/安永家族辦公室林志翔執業會計師表示,為避免繼承人間因遺產繼承而產生紛爭,建議讀者應及早預先安排,若擔心因被繼承人財產凍結時的現金流問題,可考慮運用適當的傳承工具做妥適的規劃。

以常見的傳承工具–保險為例,當要保人與被保險人為同一人時,被保險人發生意外或身故,保險公司將依照保險契約約定,給付理賠金給受益人,毋須經過遺產稅的申報、審核、完稅等冗長的辦理過程,即可供家屬處理被繼承人後事,或支應相關費用的現金流,以減緩經濟上的負擔。

人的生命終將會走到盡頭,事先的規劃以因應未來無法預知的風險更是刻不容緩的事情,必要時,偕同專業人士的協助,更能使身後遺產的規劃獲得妥善的安排,生前多一分準備,身後就能少一些紛爭,以使家庭和睦,萬事興隆。

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  • 下載《安永家族辦公室 前瞻觀點 - 遺產分割前提領動用,恐將觸法惹爭議》

結語

人的生命終將會走到盡頭,事先的規劃以因應未來無法預知的風險更是刻不容緩的事情,必要時,偕同專業人士的協助,更能使身後遺產的規劃獲得妥善的安排,生前多一分準備,身後就能少一些紛爭,以使家庭和睦,萬事興隆。

關於本文章

作者 林 志翔 Michael Lin

安永台灣 稅務服務部 執業會計師

專業的高資產人士與家族企業顧問,國際信託與資產規劃師。以豐富的稅務及傳承諮詢經驗,為高資產人士與家族企業規劃基業長青之道。