掌握先機 帶您洞燭局勢，香港推出家族辦公室稅務優惠

二、香港家族辦公室相關的稅務寬免優惠

此次公開諮詢檔中對於家辦及其家族相關成員的界定、給予所得稅稅收優惠的對象、適用符合資格家族投資控股實體（FIHV）的架構、收入來源、業務實質要求、稅收居民和反避稅條款等進行了詳細的描述，其中的要點包括：

• 享受稅務優惠的物件 FIHV 的條件：
  
  • 能享受所得稅稅務優惠的主體不是提供服務的SFO，而是透過投資管理協定委託SFO進行投資管理和其他家族事務服務的符合資格家族投資控股實體（FIHV）。 合資格的FIHV必須滿足以下條件：
    
    1. 以公司、合夥或信託的形式在香港本地或海外註冊成立
    2. 由同一家族中一位或多位家族成員直接或間接獨自並實益持有，持股情況必須在該FIHV成立章程中載明
    3. 該FIHV持有的資產須由SFO進行管理（SFO之規定及要求詳後）
    4. 最低管理資產（Assets Under Management，AUM）規模合計不少於2億4千萬港元（即約3千萬美元）
    5. 該FIHV是為本家族持有資產提供持有和事務性管理的投資實體，業務範圍僅為非經營性業務，不能從事一般商業、工業等營運行業的業務。

• SFO的規定及其要求：
  • 須為在香港進行中央管理及控制（central management and control）的私人公司（在香港或海外註冊並在香港實質營運）；
  • 須由獨自和實益持有（exclusively and beneficially owned ）該FIHV的單一家族直接或間接地獨自和實益持有；和
  • 僅得為家族提供家族私人投資管理和其他家族事務，不得向其他並非由單一家族所持有的家族投資控股工具提供投資管理服務。

• 家族成員界定：
  
  • 在公開諮詢檔中對同一家族的家族成員的定義比較寬泛，包括：
  • 與本人有直系血緣關係的祖父母、父母、兄弟姊妹、血親關係後代子女及其配偶；
  • 與本人有姻親關係的配偶、其配偶的祖父母、父母、兄弟姊妹及其配偶和子女；
  • 與本人有直系血緣關係兄弟姊妹的配偶、其子女及其配偶；
  • 子女包括本人或配偶在婚姻關係內及非婚姻關係中的血親子女、繼子女和收養的子女。

根據我們的經驗，家族可以直接或間接持有家辦，並透過家族信託和合夥制的穿透型或家族實質控股公司兩種架構持有FIHV。 FIHV透過簽訂投資管理協定委託家辦提供服務，請參見下圖：

• 香港利得稅豁免 - FIHV透過家辦進行符合資格交易活動的規定：
  • 符合前述稅務寬免優惠條件的FIHV，其收入來源於透過SFO管理或安排的在香港進行的符合資格交易及其附帶交易（上限為交易額的5%）豁免繳納利得稅。 此外，參照統一基金豁免，FIHV或其持有的特殊目的實體（Special Purpose Entity，SPE）投資私人公司需要滿足額外條件，包括不動產測試、持有期測試、控制權測試、短期資產測試等，才可獲得稅務寬免優惠。
    

• FIHV的經濟實質要求／稅收居民判定：
  
  • 為回應經合組織全球稅基侵蝕和利潤轉移專案的要求，SFO所管理的FIHV需要有足夠經濟實質，即其管理和控制必須在香港進行。此外，其產生核心收入的活動也必須在香港進行。 具體而言，需滿足兩個條件：
    1. 僱傭至少兩個有相關專業經驗的全職員工；
    2. 每個財政年度的經營費用不少於200萬港元。
  • 公開諮詢檔中也對FIHV和SFO的反避稅條款進行了規定。

• 監管和合規報告要求：
  
  • FIHV和SFO由香港特區稅務局監管，需每年進行年度稅收申報，並保留相關文件（如受益人的股權登記、信託檔等）以利審核。
  • 此次公開諮詢檔中擬議的稅務優惠在亞太區有較好的競爭力，如果能對一些實施細節，比如SFO的實質活動能否被視同FIHV的實質活動、對於FIHV由同一家族及其家族成員的持股要求是否需要日後監管或每年申報、在FIHV持有多家SPE的架構下如何計算50個FIHV的上限等進行進一步完善規範，將受到更多家辦的歡迎。
    

三、香港與新加坡家辦相關稅收政策比較

作為亞洲金融中心的香港和新加坡都是設立家辦的熱門選擇地，因其不同的優勢吸引不同的超高淨值人士、企業家及其家族。我們也見到一些規模較大的家辦在兩地分別設立了家辦，負責處理不同的投資管理和家族事務。我們將兩地稅務和法規概要總結如下，供大家參考：