EY安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織,也可指其中一個或多個成員機構,各成員機構都是獨立的法人個體。Ernst & Young Global Limited 是英國一家擔保有限公司,並不向客戶提供服務。
概要
國際財務報告準則第17號(以下簡稱“IFRS 17”)對於適用保險合約定義的合約,規範了新的負債衡量方式與揭露要求,這些規範包括:
在適用IFRS 17之前,精算部門僅需將計算出的準備金餘額提供給會計部門,會計部門依據前後期的準備金餘額進行資產負債表、損益表等財務報表的編製。而適用IFRS 17後,負債項目可細分為BEL、RA、CSM,且期初至期末的會計處理將更加細緻,例如:報導期間的實際現金流量與預期現金流量的差額,會依據是否為保費(及其相關現金流量)或是否屬投資組成部分來判斷調整至CSM,其餘則是反映在損益;又與未來服務有關之履約現金流估計變動及財務風險的假設變動將反應至損益,非財務風險的假設變動則以CSM調整等。在多個衡量值的產出需求下,子帳系統因應而生。子帳系統可以在計算出各衡量值後,直接連結會計事件以產出財務報表,無須透過人工的銜接。
綜觀市面上現有的子帳系統功能,多數仍侷限在法定財務報表的產出,子帳系統中的的計算及出帳功能,基本上可以研究透過現行保險公司常使用的軟體或是系統來取代。例如,將IFRS 17要求的負債項目滾動的計算公式,輸入實際現金流資料建置於精算系統,即可以產出出帳所需要的衡量值。該衡量值則可以透過公司的資料庫系統,以會計事件的對應表,產出各衡量值的會計事件以及分錄,並依據IFRS 17揭露要求製作出財務報表及調節表。
將子帳系統計算功能以精算系統取代的好處包含:
以精算系統計算之負債衡量值儲存於公司資料庫系統中,配合會計事件的對應表,除了符合法定財報的揭露要求之外,在與財報相同的資料基礎下,亦可以進行下列的延伸運用:
子帳系統因IFRS 17號的揭露要求而產生,需要不同的專業人員學習並了解其功能,並進行後續的系統維運和操作。除了產出財務報表的需求外,保險公司可能還會期望在子帳系統中同時進行管理報表的分析。然而,目前市面上的子帳系統對於這些額外功能的規劃並不完善,如果未來子帳系統廠商未能回應這個需求,僅繼續提供目前簡單的計算和出帳功能,那麼子帳系統將很容易被公司現有使用的其他系統所取代。
此外,如果能在精算系統中建立子帳系統的計算功能並結合資產模型的建置,就可以在出帳過程中使用相同的負債面資料,執行資產負債管理(ALM)和保險資本標準(ICS)的計算,同時完成客製化的管理報表和預算規劃的預估等功能。這樣的整合能夠提高效率並確保系統間的一致性。
(本文由安永財務管理諮詢服務 王沛執行副總經理、莊琪副理、蘇霈桓副理聯合撰寫)
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