111年度報稅季來臨 安永提醒留意 申報六大變動

五月報稅季將來臨，在準備今年度的申報之際，安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華提醒納稅義務人，需留意今年申報111年度所得稅的六點提醒：

一、免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額及課稅級距調高

• 與去年相比，雙薪頂客族至少可多省稅新臺幣（以下同）1,500元
  楊建華表示，因為免稅額、標準扣除額等整體有調高，已婚頂客族兩人至少可多扣除1.6萬元 （即免稅額調升4,000元乘以2人+標準扣除額調升8,000元）。若兩人又是雙薪上班族，可再加上薪資特別扣除額，各自最多可以再從20萬元調整扣除額至20.7萬元，這部分又可再增加扣除額1.4萬元（即7,000元乘以2人）。
  若適用最低稅率5%計算，與去年相比，雙薪頂客族家庭總計至少可省稅1,500元。
• 年薪423,000元以下的單身上班族都不用繳稅
  單身上班族可進行簡易自我檢核，年薪若低於42.3萬元，單憑今年更新的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元及薪資所得特別扣除額20.7萬元，若無其他收入的影響則無須繳稅，但提醒如要退稅，還是需要進行申報。
• 年薪介於423,000元~983,000元之間的單身上班族稅率為5%
  若單身上班族年薪介於42.3萬元至98.3萬元間，依免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元及薪資所得特別扣除額20.7萬元，再加隨之放寬的課稅級距，可適用最低的5%稅率。

二、基本生活費調高至196,000元，相較110年每人調升4,000元，四口之家至少多省稅800元

111年度每人基本生活所需之費用金額為19.6萬元，較110年度之19.2萬元增加4千元。假設有一家確定可適用基本生活費差額之四口家庭，如適用5%稅率，4人共可多省稅800元。

在此提醒納稅義務人，基本生活費是以申報戶人數計算，並須與基本生活費比較公式（該戶之免稅額、標準／列舉扣除額以及五大特別扣除額──即「儲蓄投資、教育學費、幼兒學前、身心障礙及長期照顧特別扣除額」）進行比較，其差額可被額外扣除。一般而言，同一申報戶人數越多，越有機會享受到基本生活費節稅優惠。

三、退職所得免稅額調高。一次領取者188,000元x退職服務年資，分期領取者以全年領取總額，減除814,000元後之餘額為所得額

領取退職所得者，選擇在111年一次領取者，比起110年一次領取者，免稅額度、半數應計入部分及全額應計入所得標準也都有變動，計算方式如下。舉例來說，工作20年的林先生可領受退職金800萬元，則：

四、透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，可以申報列舉扣除無上限

為協助烏克蘭難民，外交部透過財團法⼈賑災基⾦會成立賑濟烏克蘭專⼾（下稱賑濟專⼾）。個⼈或營利事業透過此賑濟專⼾所為之捐款，並取得賑災基⾦會所開立已載明「賑濟烏克蘭」事由之收據，可認定為對外交部之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額或費⽤，無扣除限額規範。

五、公益出租人的111年租金全年免稅額為18萬元

符合政府相關規定的公益出租人，自110年6月起每屋每月租金收入綜合所得稅免稅額度由1萬元調高為1.5萬元，只需就每月超過免稅額度部分，以年度總和數申報綜合所得稅租金收入。換句話說，若以每月1.5萬元免稅額乘以12個月換算，相當於公益出租人在112年5月申報111年全年度所得時可享18萬元免稅額。

六、未上市櫃股票自110年開始課徵最低稅負，如果110年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於111年開始至113年間產生之同類別有價證券交易所得中扣除

個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得，自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。相關交易若於110年度發生交易損失，其損失僅能自相同類別之有價證券交易所得扣除。如同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，或當年度損失超過當年度所得而導致損失尚未扣除完畢者，該處分損失可遞延至111年度至113年度間產生之同類別有價證券交易所得中繼續扣除。

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