安永金融產業稅務專刊 - 2024年3月號

摘要

本期金融產業稅務專刊分享有關金融業熱門的稅務新知及稅務議題，供各金融業者了解相關資訊，並由衷期盼金融業者透過本期專刊皆能隨時掌握最新資訊及採取適合的應對措施。

本期專刊主題及摘要如下：

• 股利扣繳稅及推計返還機制在BEPS 2.0支柱二計算上之應用
  GloBE規則的實施在相關的資訊蒐集及計算過程都有一定的複雜度，金融產業因產業特性亦有諸多需特殊考量之議題。舉例而言，在計算個租稅管轄區之調整涵蓋稅款時，需特別留意股利扣繳稅及推計返還（push down）機制之相關調整，以及其對各轄區的有效稅率之影響。本期金融專刊將針對股利扣繳稅及推計返還機制，在計算各租稅管轄區涵蓋稅額時之應調整事項進行簡易試算及相關說明。

• 營利事業所得稅查核準則修訂對金融業者的影響
  財政部2023年12月11日正式修正發布「營利事業所得稅查核準則」。本次修正內容主要係配合財務會計準則公報、相關法令及解釋令、依憲法法庭判決意旨，以及配合112年度實施之營利事業認列受控外國企業所得適用辦法等，故而修正查核準則部分條文。本期金融專刊將特別摘錄與金融業者相關的修正條文，並整理出此些修正對金融業者可能產生的影響，供金融業者參考。

• 資金池交易之移轉訂價議題探討
  OECD於2022年發布之移轉訂價指導原 則 （OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration）中，針對資金池交易的移轉訂價提供了相關的指導方針，以作為OECD成員國制定移轉訂價政策的參考依據。本期金融專刊將針對該指導原則中針對跨國企業於資金池之應用及所應考量的面向進行介紹，輔以不同角度之案例說明，針對資金池可能涉及之移轉訂價相關議題進行探討。

• 付款流程智能化作業案例分享
  AI人工智慧的發展進步神速，越來越多的實際應用可以協助員工，從低附加價值作業釋放人力。但最近熱門的生成式AI應用，較難馬上使用在財稅部門作業上。有鑑於此，安永改使用機器學習的AI應用來協助金融產業的財稅部門，本期專刊將簡述此案例，並介紹其影響及效益。