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馬來西亞發布關於當地全球最低稅負制之更新稅務指引文件
摘要
隨著全球最低稅率的實施，馬來西亞政府於2023年12月29日正式發布2023年財政（第2號）法（Finance (No.2) Act 2023）（下稱：2023年財政法），並引入新的第XI部分，其中包含實施合格之當地最低稅負制（QDMTT）和計入所得法（IIR）規則 ，但尚未提及否准扣抵法（UTPR）之相關規定。此外，該法條進一步規範適用之企業範圍、計算方式、相關遵循要求和罰款等規定，並預計自2025年1月1日起開始生效。總體而言，2023年財政法與經濟合作暨發展組織（OECD）發布支柱二（Pillar Two）之全球反稅基侵蝕規則（GloBE規則）密切相關。
我們亦建議臺商在馬來西亞有營運據點或地區總部者，宜開始審視集團海外營運據點當地是否需於馬來西亞申報報繳補充稅負，及留意相關實施GloBE規則訊息及是否有可適用之避風港條款等，俾以預先評估潛在稅務風險及規劃因應措施。