A partir del 30 de noviembre del 2025, en virtud de la Resolución de Superintendencia No. 000355-2025/SUNAT publicada el 29 de noviembre del 2025 en el Diario Oficial “El Peruano”, las personas naturales que no hayan cumplido con declarar y pagar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de primera categoría (i.e. alquileres) y/o cuarta categoría (i.e. trabajo independiente) podrán regularizar dicha situación sin pagar la multa correspondiente, en la medida que ello ocurra antes de recibir una notificación de la SUNAT. 

De igual manera, en el supuesto que las personas naturales no hayan cumplido con presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta dentro del plazo establecido en el cronograma de vencimientos publicado por la SUNAT, podrán subsanar la presentación de la misma con una rebaja del 100% sobre la multa, siempre que no haya recibido una notificación de la SUNAT. Es preciso señalar que esto solo aplica a las personas naturales que no generen rentas de tercera categoría. 

De acuerdo con la Ley No. 32430 publicada el 21 de agosto del 2025 en el Diario Oficial “El Peruano”, se modifica el Artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de que las rentas de primera categoría (i.e. alquileres) se imputen en la fecha de percepción del ingreso. 

En línea con ello, el 31 de diciembre del 2025, se publicó en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial “El Peruano”, la Ley No. 32541 que modifica el Artículo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de regularizar la obligación de realizar los pagos a cuenta por rentas de primera categoría sobre la base del criterio del percibido. La modificación establece que los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría deberán presentar sus declaraciones mensuales -bajo la tasa del 5%- al mes siguiente de haber percibido la renta, de acuerdo con el procedimiento establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, de acuerdo con el cronograma de vencimientos publicado por la SUNAT. 

La Ley entró en vigencia el 01 de enero del 2026.

El 31 de diciembre del 2025, la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia No. 000390-2025/SUNAT, mediante la cual establece los nuevos importes para que opere la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable 2026. 

La medida será aplicable a los contribuyentes que reciban los siguientes importes: 

• Contribuyentes cuyas rentas de cuarta categoría o que las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el importe de S/ 4,010 mensuales. 

• Contribuyentes que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el importe de S/ 3,208 mensuales. 

• Contribuyentes cuyas rentas de cuarta categoría o que las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas o proyectadas en el ejercicio no superen el importe de S/ 48,125 anuales. 

• Contribuyentes que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas o proyectadas en el ejercicio no supere el importe de S/ 38,500 anuales. 

La suspensión de retenciones y pagos a cuenta debe solicitarse mediante “SUNAT Operaciones en Línea” y rige hasta el 31 de diciembre del 2026. En caso se superen los límites establecidos dentro el ejercicio, el contribuyente deberá efectuar el pago a cuenta correspondiente. 

Estos importes son aplicables para las solicitudes de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta presentadas desde el 1 de enero del 2026. 

Mediante la Resolución Suprema No. 037-2025-EF, el Poder Ejecutivo designó al señor Javier Eduardo Franco Castillo como nuevo Superintendente Nacional de la SUNAT, el cual, tomó juramento frente a la presidenta del Poder Judicial.

El nuevo superintendente cuenta con más de 20 años de experiencia en la institución y ha ocupado diversos cargos de jefatura, incluyendo la Superintendencia Adjunta de Tributos Internos. Su gestión se enfocará en fortalecer el talento humano, mejorar la articulación con el sector empresarial y reforzar las acciones contra la informalidad, el contrabando y otras actividades ilícitas.

En el 2020, el Estado Peruano culminó satisfactoriamente la evaluación del cumplimiento de los estándares de seguridad y confidencialidad establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para el intercambio de información financiera en el marco del Common Reporting Standard (CRS). Asimismo, suscribió el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes (CRS MCAA, por sus siglas en inglés), cuya entrada en vigencia fue comunicada por la OCDE en diciembre del 2020.

En este contexto, y al amparo del CRS MCAA, en las últimas semanas la Administración Tributaria ha enviado requerimientos de información financiera a diversas autoridades tributarias extranjeras. Estas solicitudes tienen como finalidad obtener mayor detalle sobre las inversiones que determinados contribuyentes mantienen en el exterior y evaluar el inicio de procedimientos de fiscalización.

De acuerdo con la información disponible, la SUNAT ha solicitado información, entre otros, a las autoridades tributarias de Bahamas, Suiza y España, correspondiente a los ejercicios fiscales comprendidos entre los años 2020 y 2022.

La Corte Suprema, a través de la Casación No. 2567-2025, emitida el 25 de junio, ha determinado que la Ley del Impuesto a la Renta exige que las liberalidades otorgadas, como donaciones o anticipos de legítima, consten en un documento fehaciente o escritura pública, sin requerir simultaneidad entre la fecha del acto (i.e. donación) y su formalización a través de un contrato legalizado o escritura pública. 

Es decir, la Corte Suprema señala que la norma tributaria no exige ningún requisito temporal específico respecto a la emisión del documento fehaciente en relación con la fecha de la donación. Por tanto, en su opinión, esta exigencia de la Administración Tributaria restringe el derecho del contribuyente a justificar el origen de su patrimonio. 

Al respecto, si bien existe un pronunciamiento favorable de la Corte Suprema respecto a la legalización posterior de los documentos, tanto la Administración Tributaria como el Tribunal Fiscal exigen que la legalización de los documentos sea previa a la transferencia de activos y/o dinero para sustentar el origen de los fondos. Por tanto, de efectuar este tipo de operaciones, recomendamos legalizar los documentos de forma previa para darle mayor seguridad frente a la SUNAT.

El 17 de diciembre del 2025, se publicó en el Diario Oficial “El Peruano”, el Decreto Supremo No. 301-2025-EF-EF - “Decreto Supremo que aprueba el valor de la Unidad Impositiva Tributaria durante el año 2026”. La referida norma ha establecido que el valor de la Unidad Impositiva Tributaria – UIT para el ejercicio 2026 es de S/ 5,500. 

Al respecto, les enviamos las implicancias más importantes para las personas naturales: 

1. Incremento en el monto de las multas por pagar, según el tipo de infracción. 
2. Las personas que reciban rentas de trabajo (cuarta y quinta categoría) podrían pagar un menor impuesto al ampliarse las escalas progresivas acumulativas en base a la UIT. 
3. Se incrementa el monto deducible de las rentas de trabajo correspondiente a las 7UITs (S/ 38,500). 
4. Se incrementa el monto máximo de gastos personales para la deducción de las rentas de trabajo correspondiente a las 3 UITs adicionales (S/ 16,500). 

Cabe recordar que la UIT correspondiente al ejercicio 2025 fue de S/ 5,350. 

El 30 de diciembre del 2025, se publicó en el Diario Oficial “El Peruano”, la Resolución de Superintendencia No. 000386-2025/SUNAT, norma por medio de la cual se aprueba el cronograma de vencimientos del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de personas naturales para el ejercicio 2025:

Como recordarán, la Ley No. 31940 publicada en noviembre del 2023, amplió el plazo para la presentación, entre otros, de las personas naturales hasta mayo/junio del año siguiente de la Declaración, por lo que el cronograma de vencimientos publicado por la SUNAT se encuentra en función a ello. 

Finalmente, se ha establecido que el Formulario Virtual No. 709 – Renta Anual – Persona Natural para presentar la Declaración, así como el archivo personalizado, estarán disponibles a partir del 31 de marzo del 2026 a través de SUNAT Virtual y en el APP Personas SUNAT.

Es importante recordar que, la información personalizada corresponde a la información referencial de las rentas, gastos, retenciones y pagos del Impuesto a la Renta, así como las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras, la que debe ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por el contribuyente antes de presentar su Declaración a la SUNAT.

Se ha publicado en la página web1 de la SUNAT el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al ejercicio 2026.  

En línea con ello, los contribuyentes deberán cumplir con sus obligaciones tributarias mensuales, teniendo en cuenta el siguiente cronograma:

Cabe precisar que el cronograma de obligaciones tributarias mensuales se ha establecido considerando los “días hábiles” de cada mes. Por tanto, en caso el Estado peruano otorgue feriados públicos y/o privados y/o días no laborales a lo largo del año, las fechas mencionadas líneas arriba podrían variar. 

A partir del 1 de enero del 2026, el Gobierno Italiano aumentó los importes del régimen fiscal de tasa única para personas extranjeras con alto patrimonio (Flat Tax Regime). Este régimen permite a las personas naturales tributar en Italia por los ingresos obtenidos fuera del país mediante el pago de una suma fija anual. 

Al respecto, es importante mencionar que, quienes hayan trasladado su residencia a Italia hasta el 10 de agosto del 2024 pagarán una tasa fija de €100,000; quienes hayan trasladado su residencia después del 10 de agosto del 2024 y hasta finales del 2025 pagarán una tasa fija de €200,000; mientras que, los que hayan adquirido la residencia a partir del 1 de enero del 2026, la tasa fija será de €300,000 y de €50,000 para los miembros de su familia (cónyuge y descendientes).  

Para mayor información, les compartimos el link de la reforma preparado por nuestra oficina en Italia: Italian Parliament approves 2026 Budget Law with tax measures affecting banks, other financial intermediaries and insurance companies 

El 29 de octubre del 2025 se publicó la Ley No. 493, la cual autoriza la creación de un pasaporte especial para “Inversionistas Calificados” con el objetivo de fortalecer su estrategia de atracción de capital extranjero. 

Este nuevo documento funciona para quienes cuenten con residencia permanente en la categoría de “Inversionista Calificado”, así como para sus dependientes. Es importante mencionar que, el pasaporte no concede nacionalidad ni reemplaza el pasaporte de origen del inversionista si no que su función es respaldar el estatus migratorio del inversionista y facilitar su movilidad internacional. 

Es preciso mencionar que, aún está pendiente la reglamentación que definirá montos de inversión aplicables, vigencia y procedimientos formales.  

Con esta iniciativa, Panamá apunta a atraer capital extranjero e inversión sostenible, a consolidarse como un destino competitivo para capital y fomentar la confianza en el sistema legal y migratorio.

La ley está vigente desde su publicación, pero su aplicación práctica dependerá de que el Órgano Ejecutivo reglamente la ley, teniendo un plazo máximo de 6 meses contados desde su promulgación.

A partir del 1 de enero del 2026, el régimen de Tax Holiday ha sido modificado en Uruguay. Recordemos que este régimen otorga una exoneración tributaria a las personas que adquieran la residencia fiscal en dicho país. En tal sentido, para poder acceder al régimen, se debe cumplir uno de los siguientes requisitos: 

1. Permanecer más de 183 días en Uruguay. En este caso, no deberán realizar inversiones. 
2. No permanecer más de 183 días en Uruguay, pero deberán realizar alguna de las siguientes inversiones: 

• En inmuebles por un valor superior a US$ 2,000,000. 
• En fondos de inversión destinados a financiera proyectos productivos, actividades de investigación o innovación por, por lo menos, US$ 100,000 anuales. 

Si bien el régimen entró en vigencia el 1 de enero del 2026, aún está pendiente la publicación del reglamento.