Összetettebb és részletesebb lesz a transzferárazás

Július 19-én az Országgyűlés elfogadta a 2023. évi költségvetéssel kapcsolatos törvényjavaslatot. 

AA jogszabály számos fontos változást hoz, amelyek a transzferár területét is felforgathatják. Növekvő adatszolgáltatási kötelezettségek mellett a kiszabható bírságok összege is nagyságrendekkel emelkedik.

Még több információ, még nagyobb odafigyelés 

Új adatszolgáltatási kötelezettség terheli a transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett adózókat. Az jogszabály szerint ugyanis a jövőben információt kell szolgáltatniuk a kapcsolt tranzakcióikról a társaságiadó-bevallásukban. Bár a pontos részletek még nem ismertek, azokat egy még készülő pénzügyminisztériumi rendelet fogja rögzíteni, várhatóan a következő információkra terjedhet ki: tranzakciós volumen, eredményhatás és a szokásos piaci ár meghatározásának módszere. 

Mivel a dokumentáció benyújtása az adóhatóság felé korábban nem volt kötelező, a társasági adóbevallással egybeeső határidő betartását sem kényszerítette ki az Adóhatóság. Nem véletlen tehát az sem, hogy a vállalatok egy igen jelentős része csak a bevallás benyújtását követően készítette el transzferár dokumentációját, ez azonban a jövőben sokkal kockázatosabb lesz. 

A legtöbb társaság számára ráadásul kihívást jelent a kapcsolt ügyletek értékének és a szegmentált eredménykimutatásban foglalt adatoknak az összehangolása. Mivel az új adatszolgáltatás nyilvánvalóvá teszi ezeket az eltéréseket, az érintett cégeknek olyan folyamatokat kell bevezetniük, amelyek robusztus és megbízható kimeneti adatokat biztosítanak a társaságiadó-bevallás benyújtási határidejéig. 

150 százalékkal emelkedik a mulasztási bírság mértéke

Nyilvántartásonkénti 2 millió forintos összegről több mint a duplájára, 5 millió forintra emelkedik a transzferár dokumentációs kötelezettség megsértése esetén kiszabható mulasztási bírság. Ismételt jogszabálysértés esetén pedig a büntetés mértéke 6 millió forinttal nő nyilvántartásonként.

A NAV tehát sokkal több adattal fog rendelkezni a társaságok kapcsolt ügyleteiről. Valószínűsíthető, hogy ezt az adathalmazt kockázatértékelési célból elemezni fogják. A társaságiadó-bevallásban szerepeltetendő új adatok pedig a leendő adóellenőrzések alapját is adhatják majd. 

Kiigazítás a medián értékig 

A Központilag készített összehasonlító elemzések a jövőben jelentős kockázatot hordoznak. 

A NAV célja ugyanis annak meghatározása lesz, hogy a megtérülés kívül esik-e az összehasonlító elemzés egy előre meghatározott tartományán. Amennyiben igen, a vállalatoknak kiigazítást kell majd végezniük, ami az adóalapjukat is jelentősen növelni fogja, és nagy valószínűséggel hatással lesz a helyi iparűzési és az innovációs járulék-kötelezettségekre is. Ennek elkerülése érdekében a társaságoknak a magyar beszámolási standardok szerinti szegmentált eredménykimutatást kell készíteniük. 

További részletekért hallgassa meg az EY Agenda Podcast "Milyen adóváltozásokat hoz a jövő" c. adását az alábbi gombra kattintva.