Hallitus esittää muutoksia avainhenkilöiden verotukseen

Avainhenkilöiden veroprosenttia ollaan keventämässä ja lain soveltamisalaa laajentamassa tietyin edellytyksin myös Suomen kansalaisiin.

Lyhyesti:

• Avainhenkilölain mukaista avainhenkilöiden veroprosenttia ollaan keventämässä 25 prosenttiin.
• Avainhenkilölaki soveltuisi jatkossa tietyin edellytyksin myös Suomen kansalaisiin.
• Muutoksia kaavaillaan voimaantulevaksi 1.1.2026 alkaen.

Avainhenkilöiden lähdeveroprosentti laskemassa 25 prosenttiin

Osana huhtikuussa 2025 julkaistuja hallituksen kehysriihen päätöksiä hallitus suunnittelee ulkomaisten avainhenkilöiden lähdeverotuksen keventämistä. Asiasta on syyskuussa 2025 annettu hallituksen esitys (HE 98/2025 vp), jossa avainhenkilöiden lähdeveroprosenttia ollaan laskemassa nykyisestä 32 prosentista 25 prosenttiin. Uutta lähdeveroprosenttia sovellettaisiin vuoden 2026 alusta lähtien.

Nykyisen 32 prosentin verokannan voimassaoloaikana avainhenkilöverotus ei ole kaikissa tilanteissa ollut kannattavampaa kuin progressiivinen verotus, vaikka avainhenkilölain soveltamisedellytykset olisivatkin täyttyneet henkilön osalta. Muutoksen myötä avainhenkilöverotuksen piiriin hakeutuminen olisi useimmiten kannattavampaa kuin progressiivinen verotus. Alennetun 25 prosentin verokannan odotetaan myös houkuttelevan lisää osaajia ulkomailta Suomeen.

Kun avainhenkilön lähdeveroprosenttia viimeksi laskettiin vuonna 2020, määräsi Verohallinto automaattisesti uuden avainhenkilön lähdeverokortin henkilöille, joilla oli ennestään voimassa oleva avainhenkilön lähdeverokortti. On toistaiseksi vahvistamatta, menetelläänkö näin myös tässä tilanteessa, vai tuleeko verovelvollisen erikseen hakea uutta lähdeverokorttia.

Suomen kansalaisille mahdollisuus päästä avainhenkilöverotuksen piiriin

Avainhenkilöverotuksen piiriin pääsyä suunnitellaan myös Suomen kansalaisille, jotka muuttavat ulkomailta takaisin Suomeen ja täyttävät avainhenkilön lähdeverotuksen edellytykset. Suomen kansalaisille avainhenkilöverotuksen piiriin pääseminen edellyttää vähintään viiden vuoden yhtäjaksoista rajoitettua verovelvollisuutta Suomeen ennen paluumuuttoa. Pääsääntöisesti Suomen kansalainen on Suomeen yleisesti verovelvollinen muuttovuoden ja kolmen seuraavan vuoden ajan, jollei niin sanottujen olennaisten siteiden voida katsoa katkeavan jo aiemmin. Täten avainhenkilöverotuksen piiriin pääsemiseksi yhtäjaksoista ulkomailla asumista tulisi pääsääntöisesti olla vähintään 5-9 vuotta ennen Suomeen paluuta.

Suomen kansalaisten olisi mahdollista päästä avainhenkilöverotuksen piiriin 84 kuukauden sijaan enintään 60 kuukaudeksi.

Muut avainhenkilölain viimeaikaiset päivitykset

Hallituksen esittämä muutos on jo toinen lyhyen ajan sisään avainhenkilölakiin ehdotettava muutos. Vuoden 2024 alusta avainhenkilöverotuksen soveltamisen maksimiaikaa pidennettiin 48 kuukaudesta (4 vuotta) 84 kuukauteen (7 vuotta). Lisäksi aiemmin hieman epäselvää ohjeistusta avainhenkilön lähdeverokortin jatkohakemuksen määräajasta tarkennettiin. Aiemmin kirjoittamassamme artikkelissa on käsitelty näitä muutoksia, ja artikkelista löytyy myös tarkempaa tietoa muun muassa avainhenkilölain soveltamisen edellytyksistä.

Voimme tarvittaessa avustaa avainhenkilöiden verotukseen liittyvissä kysymyksissä ja lähdeverokorttihakemuksissa.

Artikkelia täsmennetty eduskuntakäsittelyn jälkeen. Alkuperäisessä hallituksen esityksessä (HE 98/2025 vp) avainhenkilölain maksimisoveltamisajan Suomen kansalaisille oli esitetty rajattavan 24 kuukauteen. Eduskuntakäsittelyn myötä kuitenkin päätettiin, että lakia voidaan soveltaa ulkomailta takaisin Suomeen muuttaviin henkilöihin 60 kuukauden ajan.