Fejlesztési tartalék: Adóoptimalizálási lehetőség beruházásokhoz – de nem kockázat nélkül

Mire kell figyelni?
 

• A beruházást 4 éven belül meg kell valósítani, és a tartalékot csak beruházás megvalósítására lehet feloldani, különben a fel nem használt, vagy a jogtalanul felhasznált összeg után az adót késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni.

• A feloldásnak viszont nem feltétele az eszköz üzembe helyezése, egy több éven keresztül elhúzódó beruházás után is igénybe lehet venni.

• Arra sincs kitétel, hogy egy beruházásra kellene feloldani, több egymástól független beruházásra is felhasználható.

• Nincs tilalom az eszközök elidegenítésére sem, vagy akár a későbbiek során átsorolhatók a forgóeszközök közé is.

• Nyilvántartást kell vezetni, melyből egyértelműen megállapítható, hogy az adott fejlesztési tartalékot melyik évben képezték, és abból melyik beruházás mikor és milyen összegben valósult meg.

• Csak beruházásra lehet feloldani, felújításra nem.

• Nem használható fel immateriális javak beszerzésére, térítés nélkül átvett eszközökre, vagy olyan tárgyi eszközökre, amelyekre nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés.

• Ha valaki elfelejtette alkalmazni a kedvezményt egy korábbi adóévben, utólag önellenőrzéssel nem pótolható.

Jó hír: a korábbi korlátot (adózás előtti eredmény 50%) eltörölték, így ma már a teljes adózás előtti eredmény mértékéig képezhető fejlesztési tartalék.

Összegzés

A fejlesztési tartalék a társasági adó (TAO) rendszerében jelentős időbeli adóelőnyt biztosíthat, ugyanakkor kizárólag akkor, ha a beruházási tervek reálisan megvalósíthatók a jogszabályban meghatározott határidőn belül, és a felhasználás adminisztratív feltételei is megfelelően teljesülnek. A nem megfelelően tervezett tartalékképzés később adófizetési kötelezettséget és késedelmi pótlékot eredményezhet, ezért a fejlesztési tartalék alkalmazását célszerű előzetes adózási és pénzügyi szempontból is megvizsgálni.

Kapcsolódó szolgáltatásaink

Adómegfelelési szolgáltatásaink keretében támogatjuk ügyfeleinket a fejlesztési tartalék alkalmazásának társasági adó szempontú vizsgálatában, az adóhatások előzetes modellezésében, valamint a kapcsolódó nyilvántartási és megfelelési kötelezettségek kialakításában, elősegítve a hosszú távon is fenntartható adózási struktúra kialakítását.