Anyák kedvezményei - Munkavállalókat érintő köztehercsökkentések

A jövőben jelentős kedvezményekkel számolhatnak a munkát vállaló anyák az Országgyűlés által elfogadott és a Magyar Közlönyben 2025. május 12-én kihirdetett törvénymódosítások alapján. 

Mit érintenek a törvénymódosítások?

• 2025. július 1-től adómentessé válik a csecsemőgondozási díj (CSED), gyermekgondozási díj (GYED) és örökbefogadói díj. (CSED melletti munkavégzés – bizonyos feltételekkel - lehetővé válik.)
• Háromgyermekes anyák számára 2025. október 1-től a munkából származó jövedelmek adómentessé válnak.
• Kétgyermekes anyák adómentessége fokozatosan lép életbe: 2026-tól kezdve életkori lépcsők alapján.

A 30 év alatti édesanyák 2026. január 1-jétől teljes személyi jövedelemadó mentességet élvezhetnek, meglévő gyermekek után is.

A törvénymódosítás alapján az szja mentesség jelentősen befolyásolja a nettó keresetek alakulását, ezért a munkáltatóknak érdemes újragondolniuk a kisgyermekes anyák foglalkoztatását, illetőleg az anyáknak a korábban adott, családi kedvezmény érvényesítésére vonatkozó nyilatkozat módosítását.

Az új kedvezményeket nem a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.), hanem külön törvények tartalmazzák:

1. 2025. évi XIII. törvény a 30 év alatti anyák kedvezményéről,
2. 2025. évi XIV. törvény a két gyermeket nevelő anyák kedvezményéről,
3. 2025. évi XV. törvény a három gyermeket nevelő anyák kedvezményéről, és
4. 2025. évi XVI. törvény a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezményéről.

A rendelkezések azonban rögzítik, hogy a törvényben nem szabályozott kérdésekben az Szja tv. és az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény rendelkezéseit kell alkalmazni.

Cikkünkben bemutatjuk az anyákat és ezáltal a munkáltatókat is érintő fontosabb változásokat, illetve gyakorlati példákon keresztül részletezzük azokat. 

Foglalkoztatás szempontjából még relevánsabb változás az Art. tv. kiegészítése a 225/A §-sal, amely 2025. július 1-től lép életbe. 

A csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye

2025. július 1-jétől adómentessé válik a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvényben meghatározott csecsemőgondozási díj (a továbbiakban: CSED), gyermekgondozási díj (a továbbiakban: GYED) és az örökbefogadói díj.

A szabály értelmében az Szja tv. szerinti összevont adóalap az említett ellátások összegével csökkenthető. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy nem úgy működik, mint a Szja tv. szerinti adómentes jövedelem, hogy nem kell figyelembe venni az adóalap meghatározásánál, hanem adóalapot csökkentő kedvezményként. Ha a magánszemély egyidejűleg többféle ellátásban is részesül, a kedvezmény mindegyik ellátás után érvényesíthető.

A CSED-et a gyermek születésére tekintettel 24 hétig kaphatja az anya (bizonyos esetekben más személy), amennyiben a megelőző két naptári évben legalább 365 napig biztosított volt, míg a GYED ugyanezen feltétellel a gyermek kétéves (ikergyermekek esetén hároméves) koráig jár. Örökbefogadói díjat a kétévesnél (ikergyermekek esetén háromévesnél) idősebb gyermeket örökbefogadó biztosított szülő részére állapítanak meg, ha rendelkezik az előírt előzetes biztosítási idővel.

További kedvezmény a CSED-en lévő anyák számára, hogy a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvény módosításával 2025. július 1-től a CSED folyósítása mellett már lehet keresőtevékenységet folytatni azzal a feltétellel, hogy a gyermek születésének napjától számított 90 napot követően folytatható keresőtevékenység, ekkor azonban a CSED 70%-ra csökkentett összegben jár. 

A GYED, vagy az örökbefogadói díj folyósítása esetén nincs a díj összegére korlátozás, ennek teljes összegű folyósítása mellett – változatlanul időkorlátozás nélkül -  végezhető keresőtevékenység. Az anyának a munkáltatót kell tájékoztatni, hogy a munkavégzés mellett gyermekgondozási díjban vagy az örökbefogadói díjban részesül.

A CSED és az örökbefogadói díj után nem kell sem társadalombiztosítási járulékot fizetni, így az adómentesség bevezetésével ezen ellátások teljes összegét megkapja a jogosult, azt semmilyen közteher nem terheli. A GYED adómentessé tétele mellett, azonban megmaradt az a korábbi Tbj. tv. szerinti szabályozás, hogy ezt az ellátást 10 százalék nyugdíjjárulék terheli.

A CSED-et, a GYED-et vagy az örökbefogadói díjat folyósító szerv a magánszemélyt megillető ellátást a kedvezmény figyelembevételével fizeti ki, külön nyilatkozat leadása nem szükséges.

A magánszemély azonban a GYED-et folyósító szerv részére az Szja tv. rendelkezései szerint nyilatkozatot tehet az adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként történő érvényesítéséről.

Átmeneti rendelkezés alapján a kedvezmény a 2025. június 30-át követően folyósított CSED, GYED és örökbefogadói díj tekintetében alkalmazható. Ez azt jelenti, hogy ha egy cég (TB kifizetőhely) június hó 25-éig utalja át a bért és vele együtt az ellátásokat is, akkor nem alkalmazható a kedvezmény. Viszont, ha július 1-jén utalnák a június hónapra járó ellátásokat, akkor igen. Más esetben például, ha egy kismama visszamenőlegesen igényli az ellátást és a kifizetés július 1-je után történik meg, akkor a teljes összeg mentesíthető.  

Három gyermeket nevelő anyák kedvezménye

A háromgyermekes anyák életkoruktól függetlenül a munkából származó jövedelmeikre 2025. október 1-jétől adómentességet érvényesíthetnek. A kedvezmény a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének jelenleg hatályos feltételeivel megegyezően vehető igénybe, azaz adóalap-csökkentő kedvezményként Szja tv. szerinti összevont adóalapból történő levonással érvényesíthető. A levonható, jellemzően munkával szerzett jövedelmeket a törvény tételes felsorolással állapítja meg. Ide tartoznak különösen a munkaviszonyból, megbízásos jogviszonyból, az egyéni vállalkozásból, a mezőgazdasági őstermelői tevékenységből származó jövedelmek. A kedvezmény szempontjából – változatlanul - a nem munkával szerzett, egyéb jövedelmek nem vehetőek figyelembe, ilyen például az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem és a tőkejövedelmek.

A három gyermeket nevelő anyát megillető kedvezmény érvényesítésének feltétele az anya adóelőleg-megállapításhoz/adóbevalláshoz tett nyilatkozata a munkáltató/kifizető felé

A három gyermeket nevelő anyát megillető, de adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként történő figyelembe vételéről az anya az Szja tv. rendelkezései szerint nyilatkozatot tehet.

Átmeneti rendelkezés rögzíti, hogy a három gyermeket nevelő anyák kedvezményét az arra jogosult anya a 2025. szeptember 30. után megszerzett jövedelmei, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti. Így egy három gyermeket nevelő anya esetében az első adó alól mentesített munkajövedelem az október hónapra elszámolt összeg lesz, de egy októberben kifizetett, de szeptemberre vonatkozó túlóra még adóköteles.

Két gyermeket nevelő anyák kedvezménye

 A kétgyermekes anyák szja-mentessége négy lépcsőben lép életbe:

• a 40 év alatti kétgyermekes anyák 2026. január 1-jétől lesznek adómentesek,
• 2027-től a 40 és 50 év közöttiek,
• 2028-tól az 50 és 60 év közöttiek,
• 2029 januárjától pedig a 60 év felettiek kapnak adómentességet.

Ez a  kedvezmény is adóalap-csökkentő kedvezményként az Szja tv. szerinti összevont adóalapból történő levonással érvényesíthető. A levonható, jellemzően munkával szerzett jövedelmeket a törvény tételes felsorolással állapítja meg. Ide tartoznak különösen a munkaviszonyból, megbízásos jogviszonyból, az egyéni vállalkozásból, a mezőgazdasági őstermelői tevékenységből származó jövedelmek. A kedvezmény szempontjából a nem munkával szerzett, egyéb jövedelmek ebbem az esetben sem vehetőek figyelembe, ilyen például az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem és a tőkejövedelmek. 

A két gyermeket nevelő anyát megillető, de adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként figyelembe vehető, erről az anya az Szja tv. rendelkezései szerint nyilatkozatot tehet a munkáltató/kifizető felé.

Átmenti rendelkezés alapján a két gyermekes anya attól az évtől alkalmazhatja a kedvezményt, amely év vonatkozásában január 1-jén még nem tötötte be a reá vonatkozó korhatárt. Így, ha a két gyermekes anya 2026. január 1-jén a 40. életévét még nem töltötte be –, a 2025. december 31. után megszerzett, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmei tekintetében érvényesítheti a kedvezményt.

30 év alatti anyák kedvezménye

2026. január 1-jétől mentesülnek az szja megfizetése alól a 30 évnél fiatalabb édesanyák nemcsak az átlagbérig. A jelenleg hatályos Szja tv. szabálya szerint a 30. életévük betöltése előtt gyermeket vállaló anyák – bizonyos feltételek teljesítése mellett – már 2023. január 1. óta mentesülnek a szja megfizetése alól. Az új szabályozással a meglévő gyermekek után is érvényesíthető a kedvezmény, és nemcsak az átlagbérig, hanem a munkajövedelmek tekintetében az Szja tv. szerinti összevont adóalap minden, a törvényben tételesen felsorolt munkajövedelem összegével csökkenthető.

A rendelkezések alkalmazása szempontjából 30 év alatti anyának minősül az a 30. életévét be nem töltött, gyermeket vállaló nő, akinek Szja tv. szerinti családi kedvezményre való jogosultsága magzatára, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel a 30. életéve betöltését megelőző napig megnyílik.

A kedvezmény azokban a hónapokban vehető figyelembe, amelyben a 30 év alatti anya Szja tv. szerinti családi kedvezményre való jogosultsága fennáll. A kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben az anya betölti a 30. életévét.

A 30 év alatti anyák kedvezménye érvényesítésének feltétele a 30 év alatti anya adóelőlegmegállapításhoz/adóbevalláshoz tett nyilatkozata.

A 30. életévét be nem töltött anyát megillető, de adóalap hiányában nem érvényesíthető családi kedvezmény családi járulékkedvezményként figyelembe vehető, erről nyilatkozni kell az Szja tv. rendelkezései szerint.

Átmeneti rendelkezés rögzíti, hogy a kedvezmény a 2025. december 31-ét követően megszerzett jövedelmek, munkaviszonyból származó jövedelem esetében 2025. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelmek tekintetében alkalmazható.

Hogyan változnak a nettó jövedelmek?

Az adómentességben részesülő anyák esetében önmagában a bruttó fizetés 15 százalékával nő a nettó jövedelem.

Bonyolultabb a számolás és jelentősebb lesz az adóelőny azoknál az anyáknál, akik családi kedvezményre is jogosultak a gyermekük vagy gyermekeik után. A számolást tovább nehezíti, hogy a családi kedvezménnyel mindkét szülő élhet, azt közösen is érvényesíthetik, illetve meg is oszthatják. Ha jelenleg két- vagy háromgyermekes anyaként a valaki igénybe veszi a családi kedvezményt, akkor az adómentesség után ezt megteheti a házastárs is, így a családi kedvezmény sem veszik el.

Ha a családi kedvezményhez nincs elég szja-adóalap, akkor családi járulékkedvezmény vehető igénybe, ami a járulékokból érvényesíthető. Ennek két feltétele van:

• jogosultnak kell lenni a családi kedvezményre,
• legyen társadalombiztosítás fizetési kötelezettség.

A családi járulékkedvezmény csökkentheti a befizetendő 18,5%-os munkavállalói TB-járulék vagy a 10%-os nyugdíjjárulék összegét. Ez különösen azoknak az egyedülálló anyáknak kedvező, akiknél a családban nincs más személy, aki érvényesíthetné a családi adó- és járulékkedvezményt. Így nemcsak szja-t nem kell fizetniük, de a járulékuk is alacsonyabb lesz. 

Előfordulhat, hogy az anya többféle kedvezményre is jogosult, ezért fontos tisztában lenni azzal, hogy milyen sorrendben érvényesíthetők az összevont adóalapból szja-kedvezmények, amely jelenleg a következő (ez módosul majd az Szja tv-ben az új kedvezményekkel):

• Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
• 25 év alatti fiatalok kedvezménye
• 30 év alatti anyák kedvezménye
• Személyi kedvezmény
• Első házasok kedvezménye
• Családi kedvezmény
• Családi járulékkedvezmény

A sorrendiség figyelembevétele azért fontos, mert, ha nincs elegendő összevont adóalap a családi kedvezmény érvényesítésére, akkor akár a családi kedvezmény összegének 15%-a levonható a fizetendő tb. járulékból családi járulékkedvezmény címén. 

Összefoglalás

A jövőben jelentős kedvezményekkel számolhatnak a munkát vállaló anyák az Országgyűlés által elfogadott törvénymódosítások alapján.

Új adóalap-csökkentő kedvezményként július 1-jétől adómentessé válik a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. törvényben meghatározott CSED, GYED és örökbefogadói díj. 2025. július 1-jétől a CSED folyósítása mellett a gyermek születésének napjától számított 90 napot követően folytatható keresőtevékenység, ekkor azonban a CSED 70%-ra csökkentett összegben jár.

A GYED, vagy az örökbefogadói díj folyósítása mellett végezhető munka, és nincs korlátozás a díj összegére. Ilyen esetben az anyának a munkáltatót kell tájékoztatni, hogy a munkavégzés mellett gyermekgondozási díjban vagy az örökbefogadói díjban részesül.

A háromgyermekes anyák életkoruktól függetlenül mentesülnek a személyi jövedelemadó megfizetése alól október 1-jétől a munkából származó jövedelmeikre.

A kétgyermekes anyák a munkából származó jövedelmeik vonatkozó szja-mentességét négy lépcsőben léptetik életbe, a 40 év alatti kétgyermekes anyák 2026. január 1-jétől lesznek adómentesek.

2026. január 1-jétől mentesülnek az szja megfizetése alól a 30 évnél fiatalabb édesanyák nemcsak az átlagbérig, hanem a munkajövedelmek tekintetében és a meglévő gyermekek után is érvényesíthető a kedvezmény.

A különböző kedvezmények érvényesítése új kíhívást jelent, mind a munkáltatók, mind a kisgyermekes anyák szempontjából. Különösen fontos a kisgyermekes anyáknak a családi kedvezmény érvényesítére vonatkozó nyilatkozat módosítása, a családi járulékkedvezmény érvényesítése, példul a házastárs részéről.

A cikkünkben leírtak is jól illusztrálják, hogy nem egyszerű kérdés a különböző kalkulációk elvégzése, ezért elengedhetetlenül fontos adójoggal foglalkozó adószakértő, bérszámfejtéssel foglalkozó szakértő bevonása a folyamatba.