Alert EY:Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe (październik 2021)

• Hong-Kong: Możliwość wprowadzenia wymagań związanych z roszczeniami offshore

Niedawno Unia Europejska (UE) zakończyła przegląd systemu zwolnień z podatku dochodowego z zagranicy (FSIE) w Hongkongu. Chociaż UE przyznaje, że system FSIE nie jest sam w sobie problematyczny, to jednak wyraża zaniepokojenie faktem, że przedsiębiorstwa nieprowadzące istotnej działalności gospodarczej w Hongkongu nie podlegają opodatkowaniu w odniesieniu do niektórych pasywnych dochodów uzyskanych za granicą (takich jak odsetki i należności licencyjne), co prowadzi do podwójnego braku opodatkowania.

W dniu 5 października 2021 r. Hongkong został umieszczony w załączniku II do unijnego wykazu jurysdykcji odmawiających współpracy dla celów podatkowych (tzw. "szara lista").

W odpowiedzi na ocenę Hongkongu dokonaną przez UE rząd Hongkongu podkreśla, że Hongkong będzie w dalszym ciągu stosował zasadę terytorialnego źródła opodatkowania zarówno w odniesieniu do dochodów pasywnych, jak i aktywnych.

W związku z tym Hongkong zobowiązał się do zmiany lub nałożenia dodatkowych warunków w odniesieniu do roszczeń offshore dotyczących dochodu pasywnego do końca 2022 r., ale ze skutkiem w 2023 r.

Więcej informacji: Hong Kong may implement substance requirements related to offshore claims

• OECD: Publikacja oświadczenia aktualizującego lipcowe porozumienie koncepcyjne w sprawie projektu BEPS 2.0

W dniu 8 października 2021 r., na zakończenie wirtualnego spotkania „OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS”, OECD wydała oświadczenie odzwierciedlające porozumienie osiągnięte przez 136 ze 140 członków tzw. „Inclusive Framework” w sprawie głównych cech rozwiązania dwufilarowego opracowanego w ramach projektu BEPS 2.0.

W oświadczeniu z 8 października opisano uzgodnione elementy w odniesieniu do obu filarów projektu:

• filar pierwszy dotyczący zmian w przepisach dotyczących powiązań i podziału zysków;
• filar drugi dotyczący nowych globalnych zasad, których celem jest wprowadzenie podatku minimalnego.

Oświadczenie październikowe opiera się na oświadczeniu wydanym w lipcu 2021 r. i zawiera dalsze uszczegółowienie kilku kluczowych parametrów. W szczególności kwota zysku rezydualnego, która ma być realokowana do rynkowych jurysdykcji w ramach pierwszego filaru, została obecnie ustalona na poziomie 25% (w porównaniu z 20-30% przewidzianymi w lipcu) a stawka minimalnego podatku w ramach drugiego filaru została obecnie uzgodniona na poziomie 15% (w porównaniu z "co najmniej 15%" przewidzianymi w lipcu). Ponadto w październikowym oświadczeniu uwzględniono inne progi, stawki i mechanizmy administracyjne.

Więcej informacji: OECD releases statement updating July conceptual agreement on BEPS 2.0 project

• Ministrowie finansów G20 popierają oświadczenie BEPS 2.0 z 8 października i wzywają do szybkiego wdrożenia w celu zapewnienia wejścia w życie w 2023 r.

W dniu 13 października 2021 r. w Waszyngtonie odbyło się spotkanie ministrów finansów i prezesów banków centralnych państw grupy G20. Komunikat wydany na zakończenie posiedzenia obejmuje zatwierdzenie przez ministrów finansów państw G20 porozumienia politycznego określonego w oświadczeniu i towarzyszącym mu planie wdrożenia wydanym przez „Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting” (BEPS) OECD2/G20 w dniu 8 października 2021 r. w sprawie dwufilarowego projektu mającego na celu sprostanie wyzwaniom podatkowym związanym z cyfryzacją gospodarki. Wezwali oni również do szybkiego opracowania w ramach integracyjnych zasad modelowych instrumentów wielostronnych, tak aby nowe zasady weszły w życie na szczeblu globalnym w 2023 r.

Więcej informacji: G20 Finance Ministers endorse 8 October BEPS 2.0 statement and call for swift implementation to secure entry into effect in 2023

• USA: Departament Skarbu ogłasza porozumienie w sprawie przejścia z podatku od usług cyfrowych na nowe międzynarodowe ramy podatkowe

Departament Skarbu USA (Treasury) ogłosił, że Stany Zjednoczone, Austria, Francja, Włochy, Hiszpania i Wielka Brytania osiągnęły porozumienie w sprawie przejścia z istniejących podatków od usług cyfrowych (DST) na nowe wielostronne rozwiązanie, które zostało uzgodnione w dniu 8 października 2021 r. przez 136 krajów OECD-G20 tzw. „Inclusive Framework” (IF).

Kompromis ten stanowi pragmatyczne rozwiązanie, które pomaga zagwarantować, że wymienione kraje będą mogły skupić wspólne wysiłki na pomyślnym wdrożeniu historycznego porozumienia w sprawie nowego wielostronnego systemu podatkowego zawartego w ramach OECD/G20 tzw. „Inclusive Framework” oraz umożliwia zniesienie rozwiązań handlowych przyjętych w odpowiedzi na podatek od usług cyfrowych.

Więcej informacji: US Treasury Announces Agreement on Transition From Digital Services Tax to New International Tax Framework

• Peru: Sąd ds. podatkowych ustala wytyczne, które podmioty muszą spełnić, aby zostać uznane za rzeczywistych beneficjentów na podstawie peruwiańsko-chilijskiej umowy o podatku dochodowym

Podmioty, które kwalifikują się jako spółka typu „conduit entity” (spółka pośrednicząca) nie będą spełniać definicji rzeczywistego beneficjenta w ramach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Peru-Chile, więc płatności, które otrzymują będą podlegać wyższej stawce podatku u źródła zgodnie z peruwiańskim prawem podatkowym.

Peruwiański sąd ds. podatkowych opublikował niedawno Rezolucję 03306-9-2020, ustanawiającą wytyczne dla podmiotów, które mają być zakwalifikowane jako beneficjenci rzeczywiści uprawnieni do korzyści wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Peru-Chile.

Więcej informacji: Peruvian Tax Court establishes guidelines that entities must meet to qualify as beneficial owners under Peru-Chile income tax treaty

• Światowi przywódcy G20 przyjmują historyczne porozumienie OECD/G20 w sprawie globalnego porozumienia podatkowego

W dniach 30 i 31 października 2021 r. szefowie państw grupy G20 zebrali się w Rzymie, aby omówić i podjąć istotne wyzwania globalne oraz uzgodnić wspólne wysiłki na rzecz skutecznego wyjścia z pandemii COVID-19. Podczas dwudniowego szczytu przywódcy państw G20 zatwierdzili przełomowe globalne porozumienie podatkowe osiągnięte w dniu 8 października 2021 r. w ramach tzw. „Inclusive Framework” (IF) OECD/G20 w sprawie dwufilarowego rozwiązania dotyczącego wyzwań podatkowych wynikających z cyfryzacji gospodarki, wyrażając pogląd, że jego wdrożenie doprowadzi do bardziej sprawiedliwego i stabilnego międzynarodowego systemu podatkowego.

Przywódcy państw grupy G-20 podkreślili również, że członkowie grupy OECD/G20 powinni szybko przystąpić do opracowywania wzorcowych zasad i konwencji wielostronnej, jak uzgodniono w szczegółowym planie wdrażania załączonym do oświadczenia dotyczącego dwóch filarów, w celu zapewnienia, że nowe globalne zasady podatkowe wejdą w życie do 2023 r. na poziomie globalnym.

Więcej informacji: G20 World Leaders Welcome Historic OECD/G20 Inclusive Framework Global Tax Deal